www.wikidata.de-de.nina.az

Bilanzsumme Die ist im Rechnungswesen die Summe der Vermögensgegenstände auf der Aktivseite bzw die Summe des Gesamtkapi

Bilanzsumme

Die Bilanzsumme ist im Rechnungswesen die Summe der Vermögensgegenstände auf der Aktivseite bzw. die Summe des Gesamtkapitals auf der Passivseite einer Bilanz zum Bilanzstichtag.

Allgemeines

Die Bilanzsumme auf der Aktivseite und der Passivseite der Bilanz ist stets identisch. Das liegt daran, dass der Ausgleich beider Bilanzseiten über das Eigenkapital (durch Gewinne oder Verluste) erfolgt. Die Bilanzsumme ist ein Aggregat, welches sich auf der Vermögensseite einer Bilanz aus dem Anlagevermögen und dem Umlaufvermögen sowie auf der Kapitalseite aus dem Eigenkapital und dem Fremdkapital zusammensetzt:

Die Bilanzsumme ist ein Rechtsbegriff. In § 266 Abs. 2 und 3 HGB sind die einzelnen Bilanzpositionen („Posten“) abschließend aufgezählt, ohne dass die Bilanzsumme als ihr Additionsergebnis erwähnt wird. Bilanzrechtlich ist also die Bilanzsumme keine Bilanzposition. Der nach § 266 Abs. 3 HGB auf der Aktivseite zu verbuchende Jahresfehlbetrag darf gemäß § 267 Abs. 4a HGB nicht in die Bilanzsumme einbezogen werden.

Aktivtausch/Passivtausch, Bilanzverlängerung/Bilanzverkürzung

Einzelne Bilanzpositionen können sich durch Geschäftsvorgänge ändern und müssen dadurch innerhalb der Bilanz anders, neu oder nicht mehr zugeordnet werden. Das kann zu einem Aktivtausch oder Passivtausch oder zu einer Bilanzverlängerung oder Bilanzverkürzung führen. Während Aktiv- und Passivtausch sich bilanzsummenneutral verhalten, wirken sich Bilanzverlängerung und -verkürzung auf die Höhe der Bilanzsumme aus.

Aktivtausch

Aktivtausch ist ein Vorgang, bei dem Positionen innerhalb der Aktivseite einer Bilanz umgeschichtet werden, ohne dass sich dabei die Bilanzsumme verändert.

Passivtausch

Passivtausch ist ein Vorgang, bei dem Positionen innerhalb der Passivseite einer Bilanz umgeschichtet werden, ohne dass sich dabei die Bilanzsumme verändert.

Bilanzverlängerung

Eine Bilanzverlängerung liegt vor, wenn sich Aktivseite und Passivseite einer Bilanz um die gleiche Summe erhöhen; die Bilanzsumme steigt. Eine Bilanzverlängerung wird auch als Aktiv-Passiv-Mehrung bezeichnet.

  • Ein Unternehmen finanziert eine Lagerhalle auf Kredit: Auf der Aktivseite erhöht der Bilanzposten Sachanlagevermögen die Bilanzsumme, auf der Passivseite erhöht der Kredit den Bilanzposten Verbindlichkeiten und damit ebenfalls die Bilanzsumme. Das Gesamtvermögen des Unternehmens ändert sich dadurch nicht.
  • Für eine kreditgebende Bank stellt die Kreditvergabe eine Bilanzverlängerung dar. Der dem Kreditnehmer gutgeschriebene Geldbetrag erhöht den Passivsaldo der Bank (Verbindlichkeiten), die Schuld des Kreditnehmers erhöht den Aktivsaldo um denselben Betrag (Kreditforderungen). Sobald der Kreditnehmer über den gutgeschriebenen Kreditbetrag verfügt (Barabhebung oder durch Überweisung an eine andere Bank), wird die Bilanz der kreditgewährenden Bank verkürzt (minus Zentralbankguthaben [Aktiva]/minus Verbindlichkeiten [Passiva]). Ebenso verkürzt jede Kreditsummentilgung die jeweilige Bankbilanz (auch Zentralbankbilanz). Das Vermögen von Kreditnehmer und Kreditgeber bleibt dabei unverändert.
  • Durch Verbuchung durchlaufender Posten.

Bilanzverkürzung

Eine Bilanzverkürzung liegt vor, wenn sich Aktivseite und Passivseite der Bilanz um die gleiche Summe verringern (beide Seiten werden „verkürzt“), die Bilanzsumme schrumpft. Dies geschieht beispielsweise, wenn das Unternehmen aus dem Kassenbestand der Aktivseite seine Lieferverbindlichkeiten bezahlt, wobei beide Bilanzpositionen um den gleichen Betrag abnehmen. Ein weiterer Fall ist die effektive Kapitalherabsetzung, bei der die Gesellschafter einen Teil ihres Eigenkapitals aus dem Betriebsvermögen zurückgezahlt bekommen. Bilanzverkürzung wird auch als Aktiv-Passiv-Minderung bezeichnet.

Ebenso verhält es sich in der Bankbilanz bei Kreditsummentilgung, und insofern ist die Bilanzverkürzung auch als „Geldvernichtung“ im Gegensatz zu Giralgeldschöpfung (durch den Bankensektor) zu verstehen – das Geldvolumen aus Kreditvergaben abzüglich Kreditsummentilgung resultiert also aus gesamtsektoraler Nettokreditaufnahme.

Bilanzsumme als Kennzahl

Die Bilanzsumme selbst ist bereits eine betriebswirtschaftliche Kennzahl. Für andere Kennzahlen dient sie als Berechnungsgrundlage wie bei der Anlagendeckung, Eigenkapitalquote oder der Gesamtkapitalrentabilität.

Bilanzsumme als Größenmaßstab

Für die Unterteilung in verschiedene Größenklassen teilt das Gesetz die Kapitalgesellschaften nach § 267 HGB in kleine, mittelgroße und große Kapitalgesellschaften ein; als Maßstab dient dem Gesetz die Bilanzsumme. Das gilt auch für so genannte Kleinstkapitalgesellschaften des § 267a HGB. Verschiedene Gesetze orientieren sich bei der Messung der Unternehmensgröße ebenso an der Bilanzsumme wie bei der Bemessung der Betriebsgröße.

In der Betriebswirtschaftslehre indes ist die Bilanzsumme lediglich im Rahmen der Bankbilanzierung bei Kreditinstituten und Finanzdienstleistungsinstituten ein Größenmaßstab, meistens erhöht um die Eventualverbindlichkeiten zum Geschäftsvolumen. Hier gilt die Bilanzsumme als repräsentative Kennzahl, die einen Vergleich von Banken erlaubt und Rangordnungen von Banken ermöglicht.

Bei Nichtbanken dient die Bilanzsumme meist nicht als repräsentatives Größenkriterium; hier werden vielmehr die Umsatzerlöse oder die Anzahl der Beschäftigten herangezogen; die Bilanzsumme gilt hier lediglich als eines von vielen quantitativen Abgrenzungskriterien.

Literatur

  • Ernst Heymann, Norbert Horn: Handelsgesetzbuch (ohne Seerecht): Kommentar. Walter de Gruyter, 1999. Google books
  • Hilmar J. Vollmuth: Bilanzen richtig lesen, besser verstehen, optimal gestalten: Bilanzanalyse und Bilanzkritik für die Praxis. Haufe Verlag DE, 2009, Google books

Einzelnachweise

  1. Hans Gestrich: Kredit und Sparen, 1944, S. 78
    „Hat seinerzeit die Gewährung des Investitionskredits die Bankbilanz verlängert und dementsprechend die Liquidität der Bank gemindert, so wird nunmehr durch den Wertpapierankauf der Emissionskredit zurückgezahlt, die Bankbilanz verkürzt und die Liquidität der Bank erhöht.“
  2. Wolfgang Stützel (Hrsg.)/Wilhelm Lautenbach: Zins, Kredit und Produktion, 1952, S. 84: „Die Bankkredite nehmen ab, die Passiva der Bilanz vermindern sich um den gleichen Betrag, regelmäßig die Einlagen. Die Bilanz wird kürzer!“
  3. Andreas Eiselt/Thomas Kaspereit: Nachhaltigkeitsberichterstattung als Instrument der Kapitalmarktkommunikation, in: Kapitalmarktorientierte Rechnungslegung (KoR) 2010, S. 379–384 (381)
  4. Kai Schumacher/Tobias Rauss: Bewertung von Banken – eine Fallstudie, in: Die Bank, Heft 01/2011, S. 44–51
  5. kritisch dazu Sebastian Jost, Die „Bilanzsumme“ hat wenig Aussagekraft bei Welt online, abgerufen am 21. Juni 2011
  6. Sönke Peters/Rolf Brühl/Johannes N. Stelling: Betriebswirtschaftslehre: Einführung, 2005, S. 62
wikipedia, wiki, deutsches, deutschland, buch, bücher, bibliothek artikel lesen, herunterladen kostenlos kostenloser herunterladen, MP3, Video, MP4, 3GP, JPG, JPEG, GIF, PNG, Bild, Musik, Lied, Film, Buch, Spiel, Spiele
Veröffentlichungsdatum:
Die Bilanzsumme ist im Rechnungswesen die Summe der Vermogensgegenstande auf der Aktivseite bzw die Summe des Gesamtkapitals auf der Passivseite einer Bilanz zum Bilanzstichtag Inhaltsverzeichnis 1 Allgemeines 2 Aktivtausch Passivtausch Bilanzverlangerung Bilanzverkurzung 2 1 Aktivtausch 2 2 Passivtausch 2 3 Bilanzverlangerung 2 4 Bilanzverkurzung 3 Bilanzsumme als Kennzahl 4 Bilanzsumme als Grossenmassstab 5 Literatur 6 EinzelnachweiseAllgemeines BearbeitenDie Bilanzsumme auf der Aktivseite und der Passivseite der Bilanz ist stets identisch Das liegt daran dass der Ausgleich beider Bilanzseiten uber das Eigenkapital durch Gewinne oder Verluste erfolgt Die Bilanzsumme ist ein Aggregat welches sich auf der Vermogensseite einer Bilanz aus dem Anlagevermogen und dem Umlaufvermogen sowie auf der Kapitalseite aus dem Eigenkapital und dem Fremdkapital zusammensetzt Aktiva PassivaAnlagevermogen Eigenkapital Umlaufvermogen Fremdkapital Bilanzsumme BilanzsummeDie Bilanzsumme ist ein Rechtsbegriff In 266 Abs 2 und 3 HGB sind die einzelnen Bilanzpositionen Posten abschliessend aufgezahlt ohne dass die Bilanzsumme als ihr Additionsergebnis erwahnt wird Bilanzrechtlich ist also die Bilanzsumme keine Bilanzposition Der nach 266 Abs 3 HGB auf der Aktivseite zu verbuchende Jahresfehlbetrag darf gemass 267 Abs 4a HGB nicht in die Bilanzsumme einbezogen werden Aktivtausch Passivtausch Bilanzverlangerung Bilanzverkurzung BearbeitenEinzelne Bilanzpositionen konnen sich durch Geschaftsvorgange andern und mussen dadurch innerhalb der Bilanz anders neu oder nicht mehr zugeordnet werden Das kann zu einem Aktivtausch oder Passivtausch oder zu einer Bilanzverlangerung oder Bilanzverkurzung fuhren Wahrend Aktiv und Passivtausch sich bilanzsummenneutral verhalten wirken sich Bilanzverlangerung und verkurzung auf die Hohe der Bilanzsumme aus Aktivtausch Bearbeiten Aktivtausch ist ein Vorgang bei dem Positionen innerhalb der Aktivseite einer Bilanz umgeschichtet werden ohne dass sich dabei die Bilanzsumme verandert BeispieleBareinzahlung einer Forderung durch einen Kunden Kasse gegen Forderung Kauf von Werkstoffen Rohstoff Hilfsstoffen und Betriebsstoff durch Barzahlung Verkauf von verbrieften Forderungen beispielsweise der Verkauf von Staatsanleihen durch eine Geschaftsbank an die Zentralbank sie erhalt im Gegenzug Zentralbankgeld gutgeschrieben Passivtausch Bearbeiten Passivtausch ist ein Vorgang bei dem Positionen innerhalb der Passivseite einer Bilanz umgeschichtet werden ohne dass sich dabei die Bilanzsumme verandert BeispieleKonsolidierung einer kurzfristigen Verbindlichkeit in ein langfristiges Darlehen Kapitalerhohung aus Gesellschaftsmitteln Umschuldung auf Fremdwahrung Bilanzverlangerung Bearbeiten Eine Bilanzverlangerung liegt vor wenn sich Aktivseite und Passivseite einer Bilanz um die gleiche Summe erhohen die Bilanzsumme steigt Eine Bilanzverlangerung wird auch als Aktiv Passiv Mehrung bezeichnet BeispieleEin Unternehmen finanziert eine Lagerhalle auf Kredit Auf der Aktivseite erhoht der Bilanzposten Sachanlagevermogen die Bilanzsumme auf der Passivseite erhoht der Kredit den Bilanzposten Verbindlichkeiten und damit ebenfalls die Bilanzsumme Das Gesamtvermogen des Unternehmens andert sich dadurch nicht Fur eine kreditgebende Bank stellt die Kreditvergabe eine Bilanzverlangerung dar 1 Der dem Kreditnehmer gutgeschriebene Geldbetrag erhoht den Passivsaldo der Bank Verbindlichkeiten die Schuld des Kreditnehmers erhoht den Aktivsaldo um denselben Betrag Kreditforderungen Sobald der Kreditnehmer uber den gutgeschriebenen Kreditbetrag verfugt Barabhebung oder durch Uberweisung an eine andere Bank wird die Bilanz der kreditgewahrenden Bank verkurzt minus Zentralbankguthaben Aktiva minus Verbindlichkeiten Passiva Ebenso verkurzt jede Kreditsummentilgung die jeweilige Bankbilanz auch Zentralbankbilanz Das Vermogen von Kreditnehmer und Kreditgeber bleibt dabei unverandert Durch Verbuchung durchlaufender Posten Bilanzverkurzung Bearbeiten Eine Bilanzverkurzung liegt vor wenn sich Aktivseite und Passivseite der Bilanz um die gleiche Summe verringern beide Seiten werden verkurzt die Bilanzsumme schrumpft Dies geschieht beispielsweise wenn das Unternehmen aus dem Kassenbestand der Aktivseite seine Lieferverbindlichkeiten bezahlt wobei beide Bilanzpositionen um den gleichen Betrag abnehmen Ein weiterer Fall ist die effektive Kapitalherabsetzung bei der die Gesellschafter einen Teil ihres Eigenkapitals aus dem Betriebsvermogen zuruckgezahlt bekommen Bilanzverkurzung wird auch als Aktiv Passiv Minderung bezeichnet Ebenso verhalt es sich in der Bankbilanz bei Kreditsummentilgung 2 und insofern ist die Bilanzverkurzung auch als Geldvernichtung im Gegensatz zu Giralgeldschopfung durch den Bankensektor zu verstehen das Geldvolumen aus Kreditvergaben abzuglich Kreditsummentilgung resultiert also aus gesamtsektoraler Nettokreditaufnahme Bilanzsumme als Kennzahl BearbeitenDie Bilanzsumme selbst ist bereits eine betriebswirtschaftliche Kennzahl Fur andere Kennzahlen dient sie als Berechnungsgrundlage wie bei der Anlagendeckung Eigenkapitalquote oder der Gesamtkapitalrentabilitat Bilanzsumme als Grossenmassstab BearbeitenFur die Unterteilung in verschiedene Grossenklassen teilt das Gesetz die Kapitalgesellschaften nach 267 HGB in kleine mittelgrosse und grosse Kapitalgesellschaften ein als Massstab dient dem Gesetz die Bilanzsumme Das gilt auch fur so genannte Kleinstkapitalgesellschaften des 267a HGB Verschiedene Gesetze orientieren sich bei der Messung der Unternehmensgrosse ebenso an der Bilanzsumme wie bei der Bemessung der Betriebsgrosse In der Betriebswirtschaftslehre indes ist die Bilanzsumme lediglich im Rahmen der Bankbilanzierung bei Kreditinstituten und Finanzdienstleistungsinstituten ein Grossenmassstab 3 4 5 meistens erhoht um die Eventualverbindlichkeiten zum Geschaftsvolumen Hier gilt die Bilanzsumme als reprasentative Kennzahl die einen Vergleich von Banken erlaubt und Rangordnungen von Banken ermoglicht Bei Nichtbanken dient die Bilanzsumme meist nicht als reprasentatives Grossenkriterium hier werden vielmehr die Umsatzerlose oder die Anzahl der Beschaftigten herangezogen 6 die Bilanzsumme gilt hier lediglich als eines von vielen quantitativen Abgrenzungskriterien Literatur BearbeitenErnst Heymann Norbert Horn Handelsgesetzbuch ohne Seerecht Kommentar Walter de Gruyter 1999 Google books Hilmar J Vollmuth Bilanzen richtig lesen besser verstehen optimal gestalten Bilanzanalyse und Bilanzkritik fur die Praxis Haufe Verlag DE 2009 Google booksEinzelnachweise Bearbeiten Hans Gestrich Kredit und Sparen 1944 S 78 Hat seinerzeit die Gewahrung des Investitionskredits die Bankbilanz verlangert und dementsprechend die Liquiditat der Bank gemindert so wird nunmehr durch den Wertpapierankauf der Emissionskredit zuruckgezahlt die Bankbilanz verkurzt und die Liquiditat der Bank erhoht Wolfgang Stutzel Hrsg Wilhelm Lautenbach Zins Kredit und Produktion 1952 S 84 Die Bankkredite nehmen ab die Passiva der Bilanz vermindern sich um den gleichen Betrag regelmassig die Einlagen Die Bilanz wird kurzer Andreas Eiselt Thomas Kaspereit Nachhaltigkeitsberichterstattung als Instrument der Kapitalmarktkommunikation in Kapitalmarktorientierte Rechnungslegung KoR 2010 S 379 384 381 Kai Schumacher Tobias Rauss Bewertung von Banken eine Fallstudie in Die Bank Heft 01 2011 S 44 51 kritisch dazu Sebastian Jost Die Bilanzsumme hat wenig Aussagekraft bei Welt online abgerufen am 21 Juni 2011 Sonke Peters Rolf Bruhl Johannes N Stelling Betriebswirtschaftslehre Einfuhrung 2005 S 62Bitte den Hinweis zu Rechtsthemen beachten Abgerufen von https de wikipedia org w index php title Bilanzsumme amp oldid 230585721