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Werbungskosten Abk WK sind Aufwendungen Ausgaben die der Erwerbung Sicherung und Erhaltung von Einnahmen dienen die bei

Werbungskosten

Werbungskosten (Abk. WK) sind Aufwendungen/Ausgaben,

Als Ausfluss des Leistungsfähigkeitsprinzips ist der Abzug von Werbungskosten keine Steuervergünstigung, sondern Merkmal des objektiven Nettoprinzips, nach dem nur das verfügbare Nettoeinkommen und nicht das Bruttoeinkommen der Besteuerung unterworfen werden darf.

Zur Vereinfachung der Steuererhebung sieht das Steuerrecht bestimmte Pauschalbeträge vor (vgl. Pauschbetrag), die dann abgezogen werden, wenn keine oder nur geringe Kosten angefallen sind. Weil Art und Höhe der geltend gemachten Werbungskosten grundsätzlich nachzuweisen sind, kommt bei fehlendem Nachweis der tatsächlichen Aufwendungen ebenfalls ein Werbungskostenpauschbetrag zum Abzug.

Dem Begriff der Werbungskosten innerhalb der Überschusseinkünfte entspricht der Begriff der Betriebsausgaben bei den Gewinneinkünften.

Deutschland Bearbeiten

Werbungskosten im Sinne des Einkommensteuergesetzes sind alle Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen (§ 9 EStG).

Die erste Definition der Kosten, die dem heutigen deutschen Einkommensteuergesetz entspricht, ist bereits im Preußischen Einkommensteuergesetz von 1891 zu finden. In dieser Vorschrift fehlte jedoch noch der Begriff der Werbungskosten, der sich aus der Definition als Kosten zur Erwerbung von Einnahmen entwickelte und erst 1906 in das Gesetz eingefügt wurde.

Allgemeine Erläuterungen Bearbeiten

Werbungskosten liegen begrifflich nur bei den Überschusseinkünften vor, bei denen die Einkünfte als Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten ermittelt werden. Demgegenüber werden die Kosten bei den Gewinneinkunftsarten als Betriebsausgaben definiert. Demnach entstehen Werbungskosten bei den folgenden Einkunftsarten:

Zur Ermittlung der steuerlich relevanten Einkünfte sind die Werbungskosten von den Einnahmen abzuziehen, bei denen sie entstanden sind. Entscheidend dabei ist ein objektiver Zusammenhang mit der Einkunftsart und nicht etwa eine subjektive Notwendigkeit. Liegt ein objektiver Zusammenhang vor, so ist die Höhe oder Angemessenheit der Ausgabe unerheblich, es sei denn, die Ausgabe steht im krassen Missverhältnis zum Zweck. Liegen keine oder nur geringe Einnahmen vor (z. B. wegen Arbeitslosigkeit (Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit) oder Wohnungsleerstand (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung)), ist dennoch (mit Einschränkungen) der Abzug der Werbungskosten zulässig und die Entstehung von Verlusten (negative Einkünfte) denkbar. Entsteht bei einer einzelnen Einkunftsquelle ein Verlust, so ist zuerst ein Verlustausgleich innerhalb der jeweiligen Einkunftsart vorzunehmen. Ergibt sich aus einer Einkunftsart ein Verlust, so kann dieser mit positiven Einkünften aus den anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden.
Ergibt sich nach bei Berechnung des Gesamtbetrags der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 Satz 1 EStG) ein negativer Betrag, so ist nach § 10d Abs. 1 EStG ein Verlustrücktrag und nach § 10d Abs. 2 EStG ein Verlustvortrag möglich.

Werbungskostenpauschbetrag Bearbeiten

Werbungskosten wirken sich bei der Einkünfteermittlung nur aus, wenn der Werbungskostenpauschbetrag überschritten wird. Bei Einkünften aus aktiver nichtselbständiger Arbeit beträgt der Arbeitnehmerpauschbetrag seit 2022 1.200 € pro Jahr. Ab 2023 beträgt er 1.230 Euro im Jahr. Dieser Pauschbetrag wird bereits beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt. Bei Empfängern von Versorgungsbezügen gilt nur ein Pauschbetrag von 102 €/Jahr.

Abgrenzungsprobleme Bearbeiten

In der Theorie ist es unstrittig, dass vollständig beruflich bedingte Kosten abzugsfähig und vollständig privat bedingte Kosten nicht abzugsfähig sind. Häufig sind die Realitäten des Lebens jedoch nur bedingt in das Steuerrecht übertragbar und dies gilt vor allem für die Trennung von beruflich und privat veranlassten Aufwendungen.

Zum einen spielt die subjektive Anschauung eine erhebliche Rolle (Beispiel: Der schwarze Frack ist aus der Sicht des Kellners eine Arbeitskleidung und aus der Sicht des Theaterbesuchers eine private Abendgarderobe) und zum anderen ist immer § 12 EStG zu beachten, nach dem gemischte Aufwendungen (teils beruflich und teils privat) nicht in einen abzugsfähigen und nicht abzugsfähigen Betrag aufzuteilen sind, sondern insgesamt nicht berücksichtigt werden (Beispiel: Die bürgerliche Kleidung eines Angestellten ist, da diese auch privat getragen werden kann, den Kosten der privaten Lebensführung zuzurechnen und dies auch, wenn der Arbeitgeber das Tragen entsprechender Bekleidung vorschreibt).

Abgrenzungsschwierigkeiten gibt es in der Praxis beim häuslichen Arbeitszimmer: Das führte unter anderem dazu, dass es nur noch unter sehr eingeschränkten Bedingungen möglich ist, die Kosten eines häuslichen Arbeitszimmers abzusetzen, obwohl diese tatsächlich beruflich veranlasst sein können.

Problematisch war auch die Abgrenzung zwischen dem privat und beruflich veranlassten Aufwand bei Reisekosten, wenn die Reise auch privaten Zwecken diente. Der Bundesfinanzhof hat hier eine Aufteilung nach Zeitanteilen bejaht.

Beispiele für Werbungskosten Bearbeiten

Im Bereich der nichtselbständigen Arbeit:

  • Kosten der doppelten Haushaltsführung
  • Bewerbungskosten
  • Kosten für Arbeits- und Dienstbekleidung. Es ist jedoch zu beachten, dass Ausgaben für die sog. bürgerliche Kleidung (normaler Anzug, Kostüm) nicht abzugsfähige Kosten der privaten Lebensführung sind. Abzugsfähig ist nur die typische Berufskleidung (Robe des Richters, Kleidung des Schornsteinfegers usw.). In letzterem Fall sind nicht nur die Anschaffungskosten, sondern auch die Aufwendungen für das Waschen bzw. Reinigen (z. B. auch in der häuslichen Waschmaschine) und Schneidern Werbungskosten des Arbeitnehmers.
  • Kosten für Arbeitsmittel, z. B. Fachliteratur, Werkzeuge, Bürobedarf
    In nachgewiesener Höhe. Bis zu 110 € pro Jahr (regional unterschiedlich, teils nur bei grober Beschreibung der Aufwendung, teils gar nicht) erkennt das Finanzamt i. d. R. auch ohne Belege an. Es handelt sich dabei nicht um einen Pauschbetrag, sondern um eine Nichtbeanstandungsgrenze ohne Rechtsgrundlage. Die Kosten müssen auch tatsächlich angefallen sein – die Vereinfachungsregel soll lediglich den Aufwand für das Anfertigen von Einzelaufstellungen bei Steuerpflichtigen und ihre Prüfung durch das Finanzamt verringern. In der Grauzone (eigentlich rechtswidrig, aber faktisch ohne Konsequenzen) machen dennoch viele Steuerpflichtige die Pauschale geltend, auch wenn tatsächlich keine Kosten angefallen sind. Übersteigen die Anschaffungskosten für Arbeitsmittel 410 € (800 € ab 1. Januar 2018) netto (§ 15 Abs. 1 UStG i. V. m. § 9b Abs. 1 EStG / → siehe Vorsteuerabzug) sind sie auf die gewöhnliche Nutzungsdauer (ND) zu verteilen (lineare Abschreibung - Bsp.: Computer drei Jahre ND, Schreibtisch zehn Jahre ND).
  • Kosten für ein Arbeitszimmer und dessen Ausstattung (§ 9 Abs. 1 Nr. 6 EStG)
  • Beiträge zu Berufsverbänden (Gewerkschaftsbeitrag, § 9 Abs. 1 Nr. 3 EStG)
  • Prozesskosten und Anwaltskosten bei Verfahren vor dem Arbeitsgericht (Anwaltskosten sind in der 1. Instanz der Arbeitsgerichte immer selbst zu zahlen, auch wenn man den Prozess gewinnt)
  • die berufliche Haftpflichtversicherung und der berufliche Anteil an einer Rechtsschutzversicherung sowie der berufliche Anteil an einer Unfallversicherung (pauschal sind die Beiträge zu ½ den Werbungskosten zuzurechnen).
  • Fortbildungskosten
  • Kontoführungsgebühren, soweit erhoben
    Bis zu 16 € pro Jahr erkennt das Finanzamt auch ohne Belege und Aufstellung pauschal als beruflich veranlasst an. Es handelt sich dabei nicht um einen Pauschbetrag, sondern um eine Nichtbeanstandungsgrenze ohne Rechtsgrundlage. Gebühren der pauschal geltend gemachten Höhe müssen daher im Prinzip auch tatsächlich angefallen sein – die Vereinfachungsregel dient lediglich der Handhabung der nur pauschal möglichen Trennung des beruflichen und des privaten Anteils bei pauschalen Kontoführungsgebühren sowie zur Aufwandsersparnis bei Postengebühren. In der Grauzone (eigentlich rechtswidrig, aber faktisch ohne Konsequenzen) geben dennoch sehr viele Steuerpflichtige auch nicht angefallene Gebühren an (z. B. bei kostenlosem Girokonto - allerdings können auch bei solchen Kosten anfallen, z. B. Fahrtkosten zur Abholung von Kontoauszügen). Mittels Belegen sind höhere Kosten absetzbar.
  • Internet (Wird das Internet beruflich gebraucht, sind die Kosten als Werbungskosten absetzbar. Sofern eine genaue Abgrenzung gegenüber dem privaten Teil nicht möglich ist, wird die Aufteilung geschätzt – maximal sind 20 € pro Monat absetzbar)
  • Aufwendungen für die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (Entfernungspauschale)
  • Kosten für eine Berufsausbildung oder für ein Studium, wenn zuvor bereits eine Erstausbildung (Berufsausbildung oder Studium) stattgefunden hat oder wenn die Berufsausbildung oder das Studium im Rahmen eines Dienstverhältnisses stattfindet (sonst sind die Kosten Sonderausgaben)
  • Kosten für einen beruflich bedingten Umzug entsprechend den Regelungen des Umzugskostengesetzes, Voraussetzung dafür ist, dass durch den Umzug
    • der tägliche Weg von und zur regelmäßigen Arbeitsstätte um zusammen mindestens 60 Minuten kürzer wird oder
    • die regelmäßige Arbeitsstätte zu Fuß erreicht werden kann oder
    • eine vom Arbeitgeber gestellte Werks- oder Dienstwohnung bezogen oder geräumt wird.
  • Kosten für Telearbeit (Homeoffice): Für die Steuerjahre 2020, 2021 und 2022 konnte eine Pauschale von 5 Euro für jeden Tag abgesetzt werden, an dem von zuhause aus ohne häusliches Arbeitszimmer gearbeitet wurde (max. 600 Euro/Jahr). Die Pauschale gilt jedoch nur dann, wenn am jeweiligen Tag ausschließlich von zuhause aus gearbeitet wurde und kein beruflicher Termin auswärts stattfindet. Ab 2023 beträgt die Pauschale 6 Euro pro Tag und kann für bis zu 210 Tage geltend gemacht werden (max. 1.260 Euro im Jahr).
  • Der Arbeitnehmeranteil an der im Baugewerbe zu zahlenden Winter-Beschäftigungsumlage

Im Bereich der Kapitaleinkünfte:

  • Ab dem Veranlagungszeitraum 2009 ist der Abzug tatsächlicher Werbungskosten ausgeschlossen, es sei denn, das sog. Teileinkünfteverfahren kommt zur Anwendung.

Im Bereich der Vermietungseinkünfte:

Österreich Bearbeiten

Begriff der Werbungskosten Bearbeiten

Werbungskosten eines Arbeitnehmers sind Aufwendungen oder Ausgaben, die beruflich veranlasst sind, also in einem unmittelbaren Zusammenhang mit einer nichtselbständigen Tätigkeit oder einer angestrebten nichtselbständigen Tätigkeit stehen.

Bestimmte Werbungskosten werden vom Arbeitgeber beim Lohnsteuerabzug automatisch berücksichtigt, vor allem Pflichtversicherungsbeiträge, Kammerumlagen, Wohnbauförderungsbeiträge (RZ 243 ff zum Einkommensteuergesetz). Das Pendlerpauschale kann der Arbeitnehmer beim Arbeitgeber durch eine Erklärung mit dem Formular L 34 geltend machen; versäumt er dies, kann er es bei der Arbeitnehmerveranlagung nachholen. Weitere Werbungskosten kann der Arbeitnehmer ebenfalls im Wege der Arbeitnehmerveranlagung geltend machen.

Nachweis von Werbungskosten Bearbeiten

Prinzipiell müssen Werbungskosten durch entsprechende Nachweise (Rechnungen, Quittungen, Fahrtenbuch, Eigenbeleg, Reisediätenaufstellung) belegt werden. Wenn nach Art und Höhe ein Nachweis nicht möglich ist, genügt die Glaubhaftmachung. Belege sollten nur beigelegt werden, wenn Nachweise in der (Einkommensteuer-)Erklärung verlangt werden. Sie sollten dann aber sieben Jahre lang aufbewahrt werden, da sie nach Aufforderung dem Finanzamt vorgelegt werden müssen.

Werbungskostenpauschale Bearbeiten

Jedem aktiven Arbeitnehmer steht in Österreich eine Werbungskostenpauschale von 132,00 € jährlich zu. Diese Pauschale ist schon in den Lohnsteuertabellen eingerechnet und wird unabhängig davon, ob Werbungskosten anfallen oder nicht, von der Lohnsteuerbemessungsgrundlage abgezogen. Werbungskosten wirken sich daher nur steuermindernd aus, wenn sie insgesamt mehr als 132,00 € jährlich betragen (RZ 320 ff).

In Österreich können manche Berufsgruppen (Künstler, Bühnenangehörige, Fernsehschaffende, Journalisten, Musiker, Forstarbeiter, Hausbesorger, Heimarbeiter und Vertreter) und auch bestimmte Politikergruppen eine vorgegebene Werbekostenpauschale geltend machen, ohne Nachweise zu erbringen. Die Rechtsgrundlage dafür ist § 17 Abs. 6 des Einkommensteuergesetzes bzw. jeweils daran anknüpfende Verordnungen des Bundesministers für Finanzen.

Weblinks Bearbeiten

Einzelnachweise Bearbeiten

  1. Großer Senat des Bundesfinanzhofes vom 21.September 2009 GRS 1/06
  2. § 9 EStG - Einzelnorm. Abgerufen am 27. Mai 2020.
  3. Randnummer 1 zum Stichwort „Umzug“, Beck’sches Steuer- und Bilanzrechtslexikon, André Golombek, München 2021
  4. Homeoffice-Pauschale wird verbessert. Die Bundesregierung, abgerufen am 17. Dezember 2022.
  5. Werner Doralt, Hans Georg Ruppe: Steuerrecht. Band I. 10. Aufl. Verlag Manz, Wien 2012, ISBN 978-3-214-05121-1, S. 207.
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Veröffentlichungsdatum:
Werbungskosten Abk WK sind Aufwendungen Ausgaben die der Erwerbung Sicherung und Erhaltung von Einnahmen dienen die bei den Uberschusseinkunften entstehen die zur Berechnung der Einkunfte von den Einnahmen abgezogen werden Als Ausfluss des Leistungsfahigkeitsprinzips ist der Abzug von Werbungskosten keine Steuervergunstigung sondern Merkmal des objektiven Nettoprinzips nach dem nur das verfugbare Nettoeinkommen und nicht das Bruttoeinkommen der Besteuerung unterworfen werden darf Zur Vereinfachung der Steuererhebung sieht das Steuerrecht bestimmte Pauschalbetrage vor vgl Pauschbetrag die dann abgezogen werden wenn keine oder nur geringe Kosten angefallen sind Weil Art und Hohe der geltend gemachten Werbungskosten grundsatzlich nachzuweisen sind kommt bei fehlendem Nachweis der tatsachlichen Aufwendungen ebenfalls ein Werbungskostenpauschbetrag zum Abzug Dem Begriff der Werbungskosten innerhalb der Uberschusseinkunfte entspricht der Begriff der Betriebsausgaben bei den Gewinneinkunften Inhaltsverzeichnis 1 Deutschland 1 1 Allgemeine Erlauterungen 1 2 Werbungskostenpauschbetrag 1 3 Abgrenzungsprobleme 1 4 Beispiele fur Werbungskosten 2 Osterreich 2 1 Begriff der Werbungskosten 2 2 Nachweis von Werbungskosten 2 3 Werbungskostenpauschale 3 Weblinks 4 EinzelnachweiseDeutschland Bearbeiten nbsp Werbungskosten im Sinne des Einkommensteuergesetzes sind alle Aufwendungen zur Erwerbung Sicherung und Erhaltung der Einnahmen 9 EStG Die erste Definition der Kosten die dem heutigen deutschen Einkommensteuergesetz entspricht ist bereits im Preussischen Einkommensteuergesetz von 1891 zu finden In dieser Vorschrift fehlte jedoch noch der Begriff der Werbungskosten der sich aus der Definition als Kosten zur Erwerbung von Einnahmen entwickelte und erst 1906 in das Gesetz eingefugt wurde Allgemeine Erlauterungen Bearbeiten Werbungskosten liegen begrifflich nur bei den Uberschusseinkunften vor bei denen die Einkunfte als Uberschuss der Einnahmen uber die Werbungskosten ermittelt werden Demgegenuber werden die Kosten bei den Gewinneinkunftsarten als Betriebsausgaben definiert Demnach entstehen Werbungskosten bei den folgenden Einkunftsarten Uberschusseinkunfte gesetzliche GrundlageEinkunfte aus nichtselbstandiger Arbeit 19 EStGEinkunfte aus Kapitalvermogen bis 2008 20 EStGEinkunfte aus Vermietung und Verpachtung 21 EStGSonstige Einkunfte 22 EStGZur Ermittlung der steuerlich relevanten Einkunfte sind die Werbungskosten von den Einnahmen abzuziehen bei denen sie entstanden sind Entscheidend dabei ist ein objektiver Zusammenhang mit der Einkunftsart und nicht etwa eine subjektive Notwendigkeit Liegt ein objektiver Zusammenhang vor so ist die Hohe oder Angemessenheit der Ausgabe unerheblich es sei denn die Ausgabe steht im krassen Missverhaltnis zum Zweck Liegen keine oder nur geringe Einnahmen vor z B wegen Arbeitslosigkeit Einkunfte aus nichtselbstandiger Arbeit oder Wohnungsleerstand Einkunfte aus Vermietung und Verpachtung ist dennoch mit Einschrankungen der Abzug der Werbungskosten zulassig und die Entstehung von Verlusten negative Einkunfte denkbar Entsteht bei einer einzelnen Einkunftsquelle ein Verlust so ist zuerst ein Verlustausgleich innerhalb der jeweiligen Einkunftsart vorzunehmen Ergibt sich aus einer Einkunftsart ein Verlust so kann dieser mit positiven Einkunften aus den anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden Ergibt sich nach bei Berechnung des Gesamtbetrags der Einkunfte 2 Abs 3 Satz 1 EStG ein negativer Betrag so ist nach 10d Abs 1 EStG ein Verlustrucktrag und nach 10d Abs 2 EStG ein Verlustvortrag moglich Werbungskostenpauschbetrag Bearbeiten Hauptartikel Werbungskostenpauschbetrag Werbungskosten wirken sich bei der Einkunfteermittlung nur aus wenn der Werbungskostenpauschbetrag uberschritten wird Bei Einkunften aus aktiver nichtselbstandiger Arbeit betragt der Arbeitnehmerpauschbetrag seit 2022 1 200 pro Jahr Ab 2023 betragt er 1 230 Euro im Jahr Dieser Pauschbetrag wird bereits beim Lohnsteuerabzug berucksichtigt Bei Empfangern von Versorgungsbezugen gilt nur ein Pauschbetrag von 102 Jahr Abgrenzungsprobleme Bearbeiten In der Theorie ist es unstrittig dass vollstandig beruflich bedingte Kosten abzugsfahig und vollstandig privat bedingte Kosten nicht abzugsfahig sind Haufig sind die Realitaten des Lebens jedoch nur bedingt in das Steuerrecht ubertragbar und dies gilt vor allem fur die Trennung von beruflich und privat veranlassten Aufwendungen Zum einen spielt die subjektive Anschauung eine erhebliche Rolle Beispiel Der schwarze Frack ist aus der Sicht des Kellners eine Arbeitskleidung und aus der Sicht des Theaterbesuchers eine private Abendgarderobe und zum anderen ist immer 12 EStG zu beachten nach dem gemischte Aufwendungen teils beruflich und teils privat nicht in einen abzugsfahigen und nicht abzugsfahigen Betrag aufzuteilen sind sondern insgesamt nicht berucksichtigt werden Beispiel Die burgerliche Kleidung eines Angestellten ist da diese auch privat getragen werden kann den Kosten der privaten Lebensfuhrung zuzurechnen und dies auch wenn der Arbeitgeber das Tragen entsprechender Bekleidung vorschreibt Abgrenzungsschwierigkeiten gibt es in der Praxis beim hauslichen Arbeitszimmer Das fuhrte unter anderem dazu dass es nur noch unter sehr eingeschrankten Bedingungen moglich ist die Kosten eines hauslichen Arbeitszimmers abzusetzen obwohl diese tatsachlich beruflich veranlasst sein konnen Problematisch war auch die Abgrenzung zwischen dem privat und beruflich veranlassten Aufwand bei Reisekosten wenn die Reise auch privaten Zwecken diente Der Bundesfinanzhof hat hier eine Aufteilung nach Zeitanteilen bejaht 1 Beispiele fur Werbungskosten Bearbeiten Im Bereich der nichtselbstandigen Arbeit Kosten der doppelten Haushaltsfuhrung Bewerbungskosten Kosten fur Arbeits und Dienstbekleidung Es ist jedoch zu beachten dass Ausgaben fur die sog burgerliche Kleidung normaler Anzug Kostum nicht abzugsfahige Kosten der privaten Lebensfuhrung sind Abzugsfahig ist nur die typische Berufskleidung Robe des Richters Kleidung des Schornsteinfegers usw In letzterem Fall sind nicht nur die Anschaffungskosten sondern auch die Aufwendungen fur das Waschen bzw Reinigen z B auch in der hauslichen Waschmaschine und Schneidern Werbungskosten des Arbeitnehmers Kosten fur Arbeitsmittel z B Fachliteratur Werkzeuge BurobedarfIn nachgewiesener Hohe Bis zu 110 pro Jahr regional unterschiedlich teils nur bei grober Beschreibung der Aufwendung teils gar nicht erkennt das Finanzamt i d R auch ohne Belege an Es handelt sich dabei nicht um einen Pauschbetrag sondern um eine Nichtbeanstandungsgrenze ohne Rechtsgrundlage Die Kosten mussen auch tatsachlich angefallen sein die Vereinfachungsregel soll lediglich den Aufwand fur das Anfertigen von Einzelaufstellungen bei Steuerpflichtigen und ihre Prufung durch das Finanzamt verringern In der Grauzone eigentlich rechtswidrig aber faktisch ohne Konsequenzen machen dennoch viele Steuerpflichtige die Pauschale geltend auch wenn tatsachlich keine Kosten angefallen sind Ubersteigen die Anschaffungskosten fur Arbeitsmittel 410 800 ab 1 Januar 2018 netto 15 Abs 1 UStG i V m 9b Abs 1 EStG siehe Vorsteuerabzug sind sie auf die gewohnliche Nutzungsdauer ND zu verteilen lineare Abschreibung Bsp Computer drei Jahre ND Schreibtisch zehn Jahre ND Kosten fur ein Arbeitszimmer und dessen Ausstattung 9 Abs 1 Nr 6 EStG 2 Beitrage zu Berufsverbanden Gewerkschaftsbeitrag 9 Abs 1 Nr 3 EStG Prozesskosten und Anwaltskosten bei Verfahren vor dem Arbeitsgericht Anwaltskosten sind in der 1 Instanz der Arbeitsgerichte immer selbst zu zahlen auch wenn man den Prozess gewinnt die berufliche Haftpflichtversicherung und der berufliche Anteil an einer Rechtsschutzversicherung sowie der berufliche Anteil an einer Unfallversicherung pauschal sind die Beitrage zu den Werbungskosten zuzurechnen Fortbildungskosten Kontofuhrungsgebuhren soweit erhobenBis zu 16 pro Jahr erkennt das Finanzamt auch ohne Belege und Aufstellung pauschal als beruflich veranlasst an Es handelt sich dabei nicht um einen Pauschbetrag sondern um eine Nichtbeanstandungsgrenze ohne Rechtsgrundlage Gebuhren der pauschal geltend gemachten Hohe mussen daher im Prinzip auch tatsachlich angefallen sein die Vereinfachungsregel dient lediglich der Handhabung der nur pauschal moglichen Trennung des beruflichen und des privaten Anteils bei pauschalen Kontofuhrungsgebuhren sowie zur Aufwandsersparnis bei Postengebuhren In der Grauzone eigentlich rechtswidrig aber faktisch ohne Konsequenzen geben dennoch sehr viele Steuerpflichtige auch nicht angefallene Gebuhren an z B bei kostenlosem Girokonto allerdings konnen auch bei solchen Kosten anfallen z B Fahrtkosten zur Abholung von Kontoauszugen Mittels Belegen sind hohere Kosten absetzbar Internet Wird das Internet beruflich gebraucht sind die Kosten als Werbungskosten absetzbar Sofern eine genaue Abgrenzung gegenuber dem privaten Teil nicht moglich ist wird die Aufteilung geschatzt maximal sind 20 pro Monat absetzbar Aufwendungen fur die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tatigkeitsstatte Entfernungspauschale Kosten fur eine Berufsausbildung oder fur ein Studium wenn zuvor bereits eine Erstausbildung Berufsausbildung oder Studium stattgefunden hat oder wenn die Berufsausbildung oder das Studium im Rahmen eines Dienstverhaltnisses stattfindet sonst sind die Kosten Sonderausgaben Kosten fur einen beruflich bedingten Umzug entsprechend den Regelungen des Umzugskostengesetzes Voraussetzung dafur ist dass durch den Umzug der tagliche Weg von und zur regelmassigen Arbeitsstatte um zusammen mindestens 60 Minuten kurzer wird oder die regelmassige Arbeitsstatte zu Fuss erreicht werden kann oder eine vom Arbeitgeber gestellte Werks oder Dienstwohnung bezogen oder geraumt wird 3 Kosten fur Telearbeit Homeoffice Fur die Steuerjahre 2020 2021 und 2022 konnte eine Pauschale von 5 Euro fur jeden Tag abgesetzt werden an dem von zuhause aus ohne hausliches Arbeitszimmer gearbeitet wurde max 600 Euro Jahr Die Pauschale gilt jedoch nur dann wenn am jeweiligen Tag ausschliesslich von zuhause aus gearbeitet wurde und kein beruflicher Termin auswarts stattfindet Ab 2023 betragt die Pauschale 6 Euro pro Tag und kann fur bis zu 210 Tage geltend gemacht werden max 1 260 Euro im Jahr 4 Der Arbeitnehmeranteil an der im Baugewerbe zu zahlenden Winter BeschaftigungsumlageIm Bereich der Kapitaleinkunfte Ab dem Veranlagungszeitraum 2009 ist der Abzug tatsachlicher Werbungskosten ausgeschlossen es sei denn das sog Teileinkunfteverfahren kommt zur Anwendung Im Bereich der Vermietungseinkunfte Schuldzinsen und Geldbeschaffungskosten im Zusammenhang mit der Finanzierung des vermieteten Objekts 9 Abs 1 Nr 1 EStG Abschreibungen auf die Herstellungskosten oder Anschaffungskosten des vermieteten Objektes Grundsteuer Gebaudeversicherungen 9 Abs 1 Nr 2 EStG Osterreich BearbeitenBegriff der Werbungskosten Bearbeiten Werbungskosten eines Arbeitnehmers sind Aufwendungen oder Ausgaben die beruflich veranlasst sind also in einem unmittelbaren Zusammenhang mit einer nichtselbstandigen Tatigkeit oder einer angestrebten nichtselbstandigen Tatigkeit stehen Bestimmte Werbungskosten werden vom Arbeitgeber beim Lohnsteuerabzug automatisch berucksichtigt vor allem Pflichtversicherungsbeitrage Kammerumlagen Wohnbauforderungsbeitrage RZ 243 ff zum Einkommensteuergesetz Das Pendlerpauschale kann der Arbeitnehmer beim Arbeitgeber durch eine Erklarung mit dem Formular L 34 geltend machen versaumt er dies kann er es bei der Arbeitnehmerveranlagung nachholen Weitere Werbungskosten kann der Arbeitnehmer ebenfalls im Wege der Arbeitnehmerveranlagung geltend machen Nachweis von Werbungskosten Bearbeiten Prinzipiell mussen Werbungskosten durch entsprechende Nachweise Rechnungen Quittungen Fahrtenbuch Eigenbeleg Reisediatenaufstellung belegt werden Wenn nach Art und Hohe ein Nachweis nicht moglich ist genugt die Glaubhaftmachung Belege sollten nur beigelegt werden wenn Nachweise in der Einkommensteuer Erklarung verlangt werden Sie sollten dann aber sieben Jahre lang aufbewahrt werden da sie nach Aufforderung dem Finanzamt vorgelegt werden mussen Werbungskostenpauschale Bearbeiten Jedem aktiven Arbeitnehmer steht in Osterreich eine Werbungskostenpauschale von 132 00 jahrlich zu Diese Pauschale ist schon in den Lohnsteuertabellen eingerechnet und wird unabhangig davon ob Werbungskosten anfallen oder nicht von der Lohnsteuerbemessungsgrundlage abgezogen Werbungskosten wirken sich daher nur steuermindernd aus wenn sie insgesamt mehr als 132 00 jahrlich betragen RZ 320 ff In Osterreich konnen manche Berufsgruppen Kunstler Buhnenangehorige Fernsehschaffende Journalisten Musiker Forstarbeiter Hausbesorger Heimarbeiter und Vertreter und auch bestimmte Politikergruppen eine vorgegebene Werbekostenpauschale geltend machen ohne Nachweise zu erbringen Die Rechtsgrundlage dafur ist 17 Abs 6 des Einkommensteuergesetzes bzw jeweils daran anknupfende Verordnungen des Bundesministers fur Finanzen 5 Weblinks BearbeitenR 12 1 EStR 2005 H 12 1 EStH 2008 Eintrag zu Werbungskosten Arbeitnehmer im Steuerlexikon der Akademischen Arbeitsgemeinschaft mit Links zu weiteren Eintragen dortEinzelnachweise Bearbeiten Grosser Senat des Bundesfinanzhofes vom 21 September 2009 GRS 1 06 9 EStG Einzelnorm Abgerufen am 27 Mai 2020 Randnummer 1 zum Stichwort Umzug Beck sches Steuer und Bilanzrechtslexikon Andre Golombek Munchen 2021 Homeoffice Pauschale wird verbessert Die Bundesregierung abgerufen am 17 Dezember 2022 Werner Doralt Hans Georg Ruppe Steuerrecht Band I 10 Aufl Verlag Manz Wien 2012 ISBN 978 3 214 05121 1 S 207 Bitte den Hinweis zu Rechtsthemen beachten Normdaten Sachbegriff GND 4065547 7 lobid OGND AKS Abgerufen von https de wikipedia org w index php title Werbungskosten amp oldid 238860537