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Kostensteuern sind betriebliche Steuern die aus Sicht des Unternehmens als Kosten behandelt werden und damit in die Produktkalkulation eingehen Das Gegenteil sind Ertragsteuern Inhaltsverzeichnis 1 Allgemeines 2 Kostensteuern 3 Rolle der Gewerbesteuer 4 Berucksichtigung in der Kalkulation 5 Wirtschaftliche Aspekte 6 Literatur 7 EinzelnachweiseAllgemeines BearbeitenMit dem betriebswirtschaftlichen nicht gesetzlich verwendeten Begriff der Kostensteuern wird vermittelt dass bestimmte Steuerarten wie Kosten angesehen werden so dass sie eng mit der betrieblichen Leistungserstellung verbunden sein mussen Folge ist dass sie als Selbstkosten in die Kalkulation einfliessen und dadurch die Preisbildung beeinflussen Kostensteuern konnen daher durch den Preis an Kunden uberwalzt werden Ist hingegen eine Steuer aus dem Gewinn zu bezahlen handelt es sich um eine nicht preisbeeinflussende Ertrag oder Gewinnsteuer Kostensteuern BearbeitenZu den Kostensteuern gehoren samtliche Verbrauchsteuern wie etwa die Mineralolsteuer samtliche Verkehrsteuern wie etwa Grunderwerbsteuer Grundsteuer Kraftfahrzeugsteuer Versicherungssteuer oder Hundesteuer Sie belasten einzelnen Gegenstande des Betriebsvermogens Vermogensteuer auf das Betriebsvermogen wird in Deutschland derzeit nicht erhoben Wie Kostensteuern werden auch bestimmte staatliche Abgaben behandelt die keine Steuern im engeren Sinne sind wie beispielsweise die Grundwasserabgabe Rolle der Gewerbesteuer BearbeitenUmstritten ist die Rolle der Gewerbesteuer die in der Kostenrechnung oft den Kostensteuern zugerechnet wird Fur Konrad Mellerowicz ist die Gewerbesteuer in vollem Umfang eine Kostensteuer denn sie stellt einen betriebsbedingten Verzehr dar der mit der Existenz des Betriebes unlosbar verbunden ist 1 Auch Erich Gutenberg war der Auffassung dass die Gewerbesteuer eine Kostensteuer sei 2 Soweit Gunter Wohe zufolge die Gewerbesteuer auf das Gewerbekapital entfallt gilt sie als Kostensteuer der gewinnabhangige Rest ist eine preiswirksame Aufwandsteuer 3 Steuerlich betrachtet ist die Gewerbesteuer als Realsteuer seit 2005 keine Kostensteuer mehr da sie nicht mehr als Betriebsausgabe gilt 5b EStG Dadurch begrundet die Gewerbesteuer bei den Ertragsteuern eine Effektivsteuerbelastung und ist nicht mehr als Kostensteuer zu qualifizieren 4 Die neuere Literatur zahlt die Gewerbesteuer zu den Ertragsteuern 5 Wird sie dennoch betriebswirtschaftlich als Kostensteuer aufgefasst so ist sie in die Preise einzukalkulieren und belastet nicht das Unternehmen sondern dessen Kunden Berucksichtigung in der Kalkulation BearbeitenDie Kostensteuern durfen gemass Nr 30 der Leitsatze fur die Preisermittlung aufgrund von Selbstkosten Anlage zur Verordnung PR Nr 30 53 vom 21 November 1953 in die Kalkulation bei nach Selbstkosten abgerechneten Auftragen an die offentliche Hand berucksichtigt werden In der Bestimmung ist die Gewerbesteuer ausdrucklich als Selbstkostenbestandteil erwahnt Wirtschaftliche Aspekte BearbeitenZunachst fuhren Kostensteuern zu einer Verteuerung der erstellten Produkte und Dienstleistungen Sie bewirken daruber hinaus auch eine Verzerrung des Marktes weil einerseits nicht alle Anbieter die Gewerbesteuer in ihre Preise ganz oder teilweise einkalkulieren und andererseits einzelne Kostenbestandteile mit unterschiedlichen Kostensteuern belastet werden Da bei der Ermittlung der Selbstkosten von Auftragen der offentlichen Hand die Gewerbesteuer einkalkuliert werden darf kann es zu Preisunterschieden kommen wenn dasselbe Produkt nicht offentlichen Kunden angeboten wird Wahrend Ertragsteuern in der Betriebswirtschaftslehre eine Gewinnverwendung darstellen 6 erhohen Kostensteuern die Gesamtkosten Kostensteuern Ertragsteuern Rohergebnis Rohergebnis Personalkosten Personalkosten Abschreibungen Abschreibungen sonstiger Aufwand sonstiger Aufwand u a Verbrauchsteuern u a Verbrauchsteuern Verkehrsteuern Verkehrsteuern Betriebsergebnis Betriebsergebnis Finanzergebnis Finanzergebnis Ergebnis der gewohnlichen Geschaftstatigkeit Ergebnis der gewohnlichen Geschaftstatigkeit Ertragsteuern Ertragsteuern Jahresuberschuss Jahresfehlbetrag Jahresuberschuss Jahresfehlbetrag In der Gewinn und Verlustrechnung erscheinen die Kostensteuern als Aufwand im Rahmen des Betriebsergebnisses die Ertragsteuern erst nach dem Ergebnis der gewohnlichen Geschaftstatigkeit Literatur BearbeitenHeinz Kussmaul Betriebswirtschaftliche Steuerlehre ISBN 978 3 486 57897 3 Seite 159 160Einzelnachweise Bearbeiten Konrad Mellerowicz Allgemeine Betriebswirtschaftslehre Band 2 1954 S 35 Erich Gutenberg Einfuhrung in die Betriebswirtschaftslehre 1958 S 136 Gunter Wohe Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band II 2 Halbband 1990 S 56 Peter Glanegger Georg Guroff Kommentar Gewerbesteuergesetz 2006 1 Rn 15 Gerd Rose Die Ertragsteuern 2001 S 22 Wolfgang Kilger Jochen Pampel Kurt Vikas Flexible Plankostenrechnung und Deckungsbeitragsrechnung 2002 S 322 ISBN 978 3 8349 3238 9 Abgerufen von https de wikipedia org w index php title Kostensteuern amp oldid 227118773