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Lohnsteuerpauschalierung Die ist ein Vereinfachungsverfahren im deutschen Lohnsteuerrecht geregelt in 40 bis 40b EStG na

Lohnsteuerpauschalierung

Die Lohnsteuerpauschalierung ist ein Vereinfachungsverfahren im deutschen Lohnsteuerrecht, geregelt in § 40 bis § 40b EStG, nach dem es in einer Reihe von Fällen zulässig ist, die Lohnsteuer für steuerpflichtigen Arbeitslohn pauschal zu erheben. Diese Steuer nennt man dann auch Pausch- oder Definitivsteuer.

Die Pauschalierung von Arbeitslohn hat gegenüber der Regelbesteuerung in vielen Fällen unterschiedliche Vorteile. So ist für den Arbeitgeber die Berechnung, Einbehaltung und Abführung der Lohnsteuer nach den individuellen Besteuerungsmerkmalen des einzelnen Arbeitnehmers mit erheblichen Schwierigkeiten und beträchtlichem Arbeits- und Kostenaufwand verbunden. Aus Vereinfachungsgründen ist es deshalb gesetzlich zugelassen, in bestimmten Fällen die Lohnsteuer pauschal, d. h. ohne Rücksicht auf individuelle Merkmale, zu erheben. Dabei wird unterschieden zwischen einem gesetzlichen Steuersatz (zwischen 2,00 % und 30,00 %, ggf. zzgl. Annexsteuern) und einem betriebsindividuellen Steuersatz.

Auch gegenüber anderen als eigenen Arbeitnehmern hat der zuwendende Betrieb ein Interesse an der Pauschalbesteuerung. Denn der Zuwendungsempfänger wäre sonst verpflichtet, die Besteuerung für die Zuwendung bei sich selbst durchzuführen. Das würde die Zuwendung jedoch erheblich unattraktiver machen. In der Steuerliteratur wird daher manchmal von einem vergifteten Geschenk gesprochen, wenn die Pauschalierung nicht vorgenommen wird.

Der Vorteil der Pauschalierung liegt jedoch nicht nur in der Verfahrensvereinfachung, insbesondere der Entbehrlichkeit einer eTIN (§ 41b Abs. 6 EStG), sondern vor allem auch in einem beachtlichen steuerlichen Vorteil, wenn der Arbeitnehmer noch andere Einkünfte bezieht und er diese mit einem höheren Grenzsteuersatz versteuern muss. Für den Arbeitgeber können sich durch Wegfall des Arbeitgeberanteils zur Sozialversicherung nahezu eine Kostenneutralität oder sogar Kosteneinsparungen ergeben.

Zusätzlichkeitsvoraussetzung Bearbeiten

In Fällen, in denen die Pauschalierung zweckgebundenene Leistungen betrifft (bspw. einen Fahrt- oder Internetkostenzuschuss) ist oft gesetzliche Voraussetzung, dass der zu pauschalierende Lohnbestandteil zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gezahlt wird. Darunter versteht der Bundesfinanzhof seit einem Urteil von August 2019 denjenigen Bestandteil des Arbeitslohns, der verwendungs- oder zweckgebunden geleistet wird. Im Unterschied dazu ist der ohnehin geschuldete Arbeitslohn derjenige Lohn, der ohne Zweckbindung durch den Arbeitgeber gezahlt wird. Vor diesem Urteil konnte nach Auffassung des Gerichts und der Finanzverwaltung nur pauschaliert werden, was der Arbeitgeber freiwillig über den geschuldeten Arbeitslohn hinaus zahlte. Durch den Wegfall dieser Voraussetzung ist es einfacher geworden, die günstige Lohnsteuerpauschalierung zu nutzen. Denn es ist nun möglich, eine Lohnumwandlung zu vereinbaren, in der ein Arbeitnehmer auf einen Teil seines Bruttolohnes verzichtet, und stattdessen einen Anspruch auf eine begünstigte Sachleistung (bspw. einen Fahrt oder Internetkostenzuschuss) erhält. Damit wird Steuerbemessungsgrundlage dem individuellen Grenzsteuersatz entzogen und stattdessen mit dem meist deutlich niedrigeren Pauschalsatz besteuert.

Übersicht über die Lohnsteuerpauschalsätze Bearbeiten

Siehe auch Bearbeiten

Einzelnachweise Bearbeiten

  1. Vgl. v. Wolfersdorff, ifst-Schrift 522 (2018), S. 54.
  2. Vgl. § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 oder § 40 Abs. 2 Satz 2 EStG
  3. Vgl. Bundesfinanzhof, Urteil vom 1.8.2019, VI R 32/18, NJW 2019, 3470.
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Die Lohnsteuerpauschalierung ist ein Vereinfachungsverfahren im deutschen Lohnsteuerrecht geregelt in 40 bis 40b EStG nach dem es in einer Reihe von Fallen zulassig ist die Lohnsteuer fur steuerpflichtigen Arbeitslohn pauschal zu erheben Diese Steuer nennt man dann auch Pausch oder Definitivsteuer Die Pauschalierung von Arbeitslohn hat gegenuber der Regelbesteuerung in vielen Fallen unterschiedliche Vorteile So ist fur den Arbeitgeber die Berechnung Einbehaltung und Abfuhrung der Lohnsteuer nach den individuellen Besteuerungsmerkmalen des einzelnen Arbeitnehmers mit erheblichen Schwierigkeiten und betrachtlichem Arbeits und Kostenaufwand verbunden Aus Vereinfachungsgrunden ist es deshalb gesetzlich zugelassen in bestimmten Fallen die Lohnsteuer pauschal d h ohne Rucksicht auf individuelle Merkmale zu erheben Dabei wird unterschieden zwischen einem gesetzlichen Steuersatz zwischen 2 00 und 30 00 ggf zzgl Annexsteuern und einem betriebsindividuellen Steuersatz Auch gegenuber anderen als eigenen Arbeitnehmern hat der zuwendende Betrieb ein Interesse an der Pauschalbesteuerung Denn der Zuwendungsempfanger ware sonst verpflichtet die Besteuerung fur die Zuwendung bei sich selbst durchzufuhren Das wurde die Zuwendung jedoch erheblich unattraktiver machen In der Steuerliteratur wird daher manchmal von einem vergifteten Geschenk gesprochen wenn die Pauschalierung nicht vorgenommen wird 1 Der Vorteil der Pauschalierung liegt jedoch nicht nur in der Verfahrensvereinfachung insbesondere der Entbehrlichkeit einer eTIN 41b Abs 6 EStG sondern vor allem auch in einem beachtlichen steuerlichen Vorteil wenn der Arbeitnehmer noch andere Einkunfte bezieht und er diese mit einem hoheren Grenzsteuersatz versteuern muss Fur den Arbeitgeber konnen sich durch Wegfall des Arbeitgeberanteils zur Sozialversicherung nahezu eine Kostenneutralitat oder sogar Kosteneinsparungen ergeben Inhaltsverzeichnis 1 Zusatzlichkeitsvoraussetzung 2 Ubersicht uber die Lohnsteuerpauschalsatze 3 Siehe auch 4 EinzelnachweiseZusatzlichkeitsvoraussetzung BearbeitenIn Fallen in denen die Pauschalierung zweckgebundenene Leistungen betrifft bspw einen Fahrt oder Internetkostenzuschuss ist oft gesetzliche Voraussetzung dass der zu pauschalierende Lohnbestandteil zusatzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gezahlt wird 2 Darunter versteht der Bundesfinanzhof seit einem Urteil von August 2019 denjenigen Bestandteil des Arbeitslohns der verwendungs oder zweckgebunden geleistet wird Im Unterschied dazu ist der ohnehin geschuldete Arbeitslohn derjenige Lohn der ohne Zweckbindung durch den Arbeitgeber gezahlt wird 3 Vor diesem Urteil konnte nach Auffassung des Gerichts und der Finanzverwaltung nur pauschaliert werden was der Arbeitgeber freiwillig uber den geschuldeten Arbeitslohn hinaus zahlte Durch den Wegfall dieser Voraussetzung ist es einfacher geworden die gunstige Lohnsteuerpauschalierung zu nutzen Denn es ist nun moglich eine Lohnumwandlung zu vereinbaren in der ein Arbeitnehmer auf einen Teil seines Bruttolohnes verzichtet und stattdessen einen Anspruch auf eine begunstigte Sachleistung bspw einen Fahrt oder Internetkostenzuschuss erhalt Damit wird Steuerbemessungsgrundlage dem individuellen Grenzsteuersatz entzogen und stattdessen mit dem meist deutlich niedrigeren Pauschalsatz besteuert Ubersicht uber die Lohnsteuerpauschalsatze Bearbeiten2 00 auf Zahlungen an geringfugig entlohnte Beschaftigte 2 25 auf Sachpramien aus Kundenbindungsprogrammen z B Miles amp More die Arbeitslohn von Dritten darstellen 3 Nr 38 i V m 37a EStG 5 00 auf Gehalter fur Aushilfskrafte in der Land und Forstwirtschaft 15 00 auf einen Fahrtkostenzuschuss fur Fahrten Wohnung Arbeitsstelle vgl Entfernungspauschale 15 00 auf den Sachbezug der Firmenwagenuberlassung fur Fahrten Wohnung Arbeitsstelle 20 00 auf bestimmte Beitrage zur betrieblichen Altersvorsorge 25 00 auf Gehalter fur kurzfristig beschaftigte Arbeitnehmer 25 00 auf die Erstattung steuerpflichtiger Spesen 25 00 auf verbilligte oder kostenlose Kantinenmahlzeiten und Essenszuschusse 25 00 auf einen geldwerten Vorteil aus der Teilnahme an einer Betriebsveranstaltung 25 00 auf Erholungsbeihilfen 25 00 auf Sachzuwendung in Form eines PCs oder Zuschusse zu einem privaten Internetzugang 30 00 auf betrieblich veranlasste Zuwendungen und Geschenke 37b EStG mit einem betriebsindividuell zu ermittelnden Steuersatz konnen sonstige Bezuge und Lohnsteuernacherhebungen abgegolten werden Siehe auch BearbeitenLohnsteuerklasse Quellensteuer EinkommensteuerEinzelnachweise Bearbeiten Vgl v Wolfersdorff ifst Schrift 522 2018 S 54 Vgl 40 Abs 2 Satz 1 Nr 5 oder 40 Abs 2 Satz 2 EStG Vgl Bundesfinanzhof Urteil vom 1 8 2019 VI R 32 18 NJW 2019 3470 Bitte den Hinweis zu Rechtsthemen beachten Abgerufen von https de wikipedia org w index php title Lohnsteuerpauschalierung amp oldid 194384326