Bodenwertsteuer

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Rechtspolitik in Deutschland, vgl. Eine Bodenwertsteuer als Grundsteuer? Wirtschaftsdienst 2020, S. 380–383.

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Eine Bodenwertsteuer ist eine Abgabe auf den Wert des natürlichen, unveränderten Grundstücks. Im Gegensatz zur Grundsteuer wird der Wert von Gebäuden, persönlichem Eigentum und anderen Eigentumsverbesserungen ignoriert. Eine Bodenwertsteuer wird im Allgemeinen von Ökonomen befürwortet, da sie (im Gegensatz zu anderen Steuern) keine wirtschaftliche Ineffizienz schafft und tendenziell die Ungleichheit verringert.

Die Bodenwertsteuer wird „die perfekte Steuer“ genannt und die wirtschaftliche Effizienz einer Bodenwertsteuer ist seit dem 18. Jahrhundert bekannt. Viele Ökonomen seit Adam Smith und David Ricardo haben sich für diese Steuer ausgesprochen, aber sie wird am meisten mit Henry George in Verbindung gebracht. George argumentierte, dass die Besteuerung des Bodenwerts die logischste Quelle öffentlicher Einnahmen sei, weil die Menge an Land unveränderlich sei und der Bodenwert durch Gemeinden und öffentliche Arbeiten geschaffen werde.

Eine solche Steuer ist eine progressive Steuer, da die Menge (oder der Wert) des Landes, das eine Person besitzt, stark mit dem allgemeinen Vermögen und Einkommen dieser Person korreliert. Eine Bodenwertsteuer wird derzeit in Dänemark, Estland, Litauen, Singapur und Taiwan erhoben; in kleinerem Umfang wird es auch in Teilregionen Australiens, Mexikos (Mexicali) und der Vereinigten Staaten (z. B. Pennsylvania) verwendet.

Die 2012 gegründete Initiative "Grundsteuer: Zeitgemäß!" setzt sich in Deutschland für die Umgestaltung der Grundsteuer zu einer reinen Bodenwertsteuer bzw. einer kombinierten Bodenwert- und Bodenflächensteuer ein. Die Steuer wird als gerecht, investitionsfreundlich und einfach beworben. Zusätzlich wird die effiziente Flächennutzung und damit die Vermeidung von Zersiedlung und Flächenfraß genannt. Zu den Unterstützern zählen unter anderem der NABU, der BUND, der BDA und das IW.

2020 hat der Landtag von Baden-Württemberg ein neues Landesgrundsteuergesetz verabschiedet, das erstmals für die Grundsteuer des Kalenderjahres 2025 anzuwenden ist und eine modifizierte Form der Bodenwertsteuer darstellt. Die Grundsteuerwerte werden nach den Bewertungsvorschriften der §§ 24 ff. LGrStG ermittelt, die sich auf die Grundstücksfläche und den Bodenrichtwert beziehen. Die Modifikation liegt in einer Ermäßigung der Grundsteuermesszahl von 30 % für Grundstücke mit Wohnnutzung.

Eigenschaften

Effizienz

Ein Angebots- und Nachfragediagramm, das die Auswirkungen einer Bodenwertsteuer zeigt. Da das Angebot von Grundstücken unelastisch ist, liegt die Steuerlast vollständig beim Grundstückseigentümer. Der Mietpreis und die gehandelte Menge bleiben unverändert und es gibt keinen Nettowohlfahrtsverlust.

Die meisten Steuern verzerren wirtschaftliche Entscheidungen und verhindern vorteilhafte Wirtschaftsaktivitäten. Eine Steuer auf den Wert von Häusern und Gebäuden bestraft den Eigentümer wirtschaftlich gesehen für Reparaturen und Modernisierungen. Eine Steuer auf Arbeitseinkommen wie die Lohnsteuer und Einkommensteuer bestrafen Bürger für geleistete Arbeit. Durch diese Steuern werden Modernisierungen bzw. Arbeit, welche gesellschaftlich vorteilhaft und gewünscht sind, weniger attraktiv. Es wird weniger modernisiert und gearbeitet durch die Steuern. Dies nennt man Wohlfahrtsverlust. Eine Bodenwertsteuer führt hingegen nicht zu einem Wohlfahrtsverlust, da das Angebot an Boden nicht elastisch ist wie das Angebot an Häusern und Arbeit. Das heißt, selbst wenn der Bodenwert besteuert wird, kann das Angebot an Boden dadurch nicht weniger werden, wie es beim Angebot an Häusern (Reparaturen und Modernisierungen) und Arbeit der Fall ist. Die Bodenwertsteuer lässt sich damit als neutral bezeichnen, da sich das Angebot an Boden nicht ändert trotz der steuerlichen Belastung. Sie ist somit effizienter als andere Steuern, da wirtschaftliche Aktivität nicht beeinträchtigt wird. Diese Beobachtung findet sich bereits bei Adam Smith. Im Gegenteil führt eine Bodenwertsteuer sogar dazu, dass Eigentümer, die bisher nur mit ihren Grundstücken spekuliert haben, zu einer effizienten Nutzung angeregt werden um aus den Einnahmen die Steuer bezahlen zu können. Damit schafft die Bodenwertsteuer gesellschaftlich vorteilhafte wirtschaftliche Aktivität, wo vorher keine war. Die höhere Effizienz der Bodenwertsteuer ermöglicht eine gesteigerte Wertschöpfung im Vergleich zu anderen ineffizienten Steuern. Die Gesellschaft wird materiell gesehen reicher.

Gleichheit

Die Bodenwertsteuer bewirkt, dass die Bodenrente, also das leistungslose Einkommen aus Grundeigentum, nicht mehr den Eigentümern zukommt, sondern dem Staat bzw. der Gemeinschaft. Einerseits werden dadurch einige Individuen mit dem Besitz von Grundeigentum oder natürlichen Ressourcen nicht mehr so außergewöhnlich reich wie vorher. Andererseits kann der Staat die Bodenrente für öffentliche Versorgung, Infrastruktur und andere übliche staatliche Aufgaben ausgeben und darüber hinaus überschüssiges Geld als Bürgerdividende an alle Bürger gleichermaßen ausschütten. Damit werden Geringverdiener besser gestellt. Gleichzeitig werden Letztere entlastet, wenn Steuern auf Arbeit, Umsatz und andere leistungsbezogene Aktivitäten reduziert werden. Auf diese Weise wird die Gesellschaft gleicher, ohne dabei die Effizienz zu reduzieren und das Leistungsprinzip abzuschaffen. Wer viel leistet und viel arbeitet, wird auch mehr verdienen. Aber die Unterschiede zwischen Groß- und Geringverdienern werden kleiner werden. Damit stellt die Bodenwertsteuer eine Ausnahme zu einer grundlegenden Annahme der Wohlfahrtsökonomik dar, dass Maßnahmen/Steuern, welche auf größere Einkommens- und Vermögensgleichheit abzielen, die Effizienz einer Volkswirtschaft beeinträchtigen und umgekehrt.

Eine teils befürchtete Zusatzbelastung von Mietern durch die Umlage der Steuer auf die Nebenkosten durch den Vermieter entsteht durch die Bodenwertsteuer nicht. Selbst wenn Vermietern diese Möglichkeit rechtlich gestattet ist, müssten sie im Gegenzug in gleicher Höhe die Kaltmiete senken, da sie auch ohne Steuer schon die größtmögliche Miete verlangen, welche die Mieter zu zahlen bereit sind. An der Zahlungsbereitschaft der Mieter ändert sich aber durch die Bodenwertsteuer nichts. Aus ökonomischer Sicht handelt es sich um einen besonderen Fall der Steuerinzidenz, da das Angebot an Boden nahezu perfekt unelastisch ist. Daher wird die Steuer von der Angebotsseite getragen und kann nicht auf die im Vergleich elastische Nachfrageseite, also auf Mieter abgewälzt werden. Diese Beobachtung findet sich ebenfalls bereits bei Adam Smith.

Einzelnachweise

1. Merryn Somerset Webb: How a levy based on location values could be the perfect tax. In: Financial Times. 27. September 2013 (ft.com [abgerufen am 30. Mai 2023]). 
2. Why Henry George had a point. In: The Economist. ISSN 0013-0613 (economist.com [abgerufen am 30. Mai 2023]). 
3. Why land value taxes are so popular, yet so rare. In: The Economist. ISSN 0013-0613 (economist.com [abgerufen am 30. Mai 2023]). 
4. Adam Smith: The Wealth of Nations,. Band 3, Buch 55, 1902, Chapter 2, Article I: Taxes upon the Rent of Houses (englisch, Volltext [Wikisource]): “Ground-rents are a still more proper subject of taxation than the rent of houses. A tax upon ground-rents would not raise the rents of houses. It would fall altogether upon the owner of the ground-rent, who acts always as a monopolist, and exacts the greatest rent which can be got for the use of his ground.” 
5. Henry George: Progress and Poverty. 1879 (englisch, henrygeorge.org): “The often cited passage is titled ‘The unbound Savannah.’” 
6. European Commission, Directorate-General for Economic and Financial Affairs, Brüssel (Hrsg.): Possible reforms of real estate taxation : criteria for successful policies. 2012, ISBN 978-92-79-22920-6. 
7. Hans P. Binswanger-Mkhize, Camille Bourguignon, Rogier van den Brink: Agricultural Land Redistribution: Toward Greater Consensus. World Bank, 2009, ISBN 978-0-8213-7627-0 (hdl.handle.net [abgerufen am 30. Mai 2023]). 
8. (Nicht mehr online verfügbar.) 16. April 2018, archiviert vom Original am 16. April 2018; abgerufen am 30. Mai 2023.  Info: Der Archivlink wurde automatisch eingesetzt und noch nicht geprüft. Bitte prüfe Original- und Archivlink gemäß Anleitung und entferne dann diesen Hinweis.@1@2Vorlage:Webachiv/IABot/www.grundskyld.dk 
9. (PDF) (Nicht mehr online verfügbar.) 6. August 2010, archiviert vom Original am 6. August 2010; abgerufen am 30. Mai 2023.  Info: Der Archivlink wurde automatisch eingesetzt und noch nicht geprüft. Bitte prüfe Original- und Archivlink gemäß Anleitung und entferne dann diesen Hinweis.@1@2Vorlage:Webachiv/IABot/aysps.gsu.edu 
10. Taxes in Lithuania : Baltic Legal taxation. Abgerufen am 30. Mai 2023. 
11. New from the RTPI. Abgerufen am 30. Mai 2023 (englisch). 
12. Land Value Tax-Taxation Administration,Ministry of Finance,R.O.C. Abgerufen am 30. Mai 2023. 
13. Why So Little Georgism in America? Abgerufen am 30. Mai 2023 (englisch). 
14. Grundsteuer: Zeitgemäß! – Ein bundesweiter Aufruf zur Grundsteuerreform. Abgerufen am 10. August 2023 (deutsch). 
15. Unterstützerliste Verbände – Grundsteuer: Zeitgemäß! Abgerufen am 10. August 2023 (deutsch). 
16. Gesetz zur Regelung einer Landesgrundsteuer (Landesgrundsteuergesetz - LGrStG) vom 4. November 2020, verkündet als Artikel 1 des Gesetzes zur Regelung einer Landesgrundsteuer vom 4. November 2020 (GBl. S. 974).
17. Alles zum neuen Grundsteuergesetz. Ministerium für Finanzen Baden-Württemberg, abgerufen am 4. Juni 2023
18. Anne-Kathrin Meves: Baden-Württemberg beschließt eigenes Grundsteuermodell. In: Der Neue Kämmerer. 5. November 2020, abgerufen am 3. Juni 2023 (deutsch). 
19. Gesetz zur Regelung einer Landesgrundsteuer (Landesgrundsteuergesetz - LGrStG) vom 4. November 2020, verkündet als Artikel 1 des Gesetzes zur Regelung einer Landesgrundsteuer vom 4. November 2020 (GBl. S. 974).
20. Coughlin (1999). S. 263–264. 
21. Adam Smith: The Wealth of Nations. Band 3, Buch 5, 1902, Chapter 2, Part 2, Article I: Taxes upon the Rent of Houses (englisch, Volltext [Wikisource]). 
22. Jonathan Gruber: lecture on equity and efficiency. Abgerufen am 8. Juli 2023. 

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