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Double Irish With a Dutch Sandwich

Das Double Irish with a Dutch Sandwich (deutsch zwei irische Gesellschaften mit einer dazwischengeschalteten niederländischen Gesellschaft) ist eine Strategie zur Steuervermeidung multinationaler Konzerne, durch die auf Gewinne kaum oder keine Steuern gezahlt werden müssen. Die Legalität der Methode war umstritten, 2020 wurde sie abgeschafft.

Allgemeines Bearbeiten

Unter Ausnutzung nationaler Besonderheiten des Steuerrechts werden dabei Gewinne in Länder mit niedrigen effektiven Steuersätzen (Niedrigsteuerländer) verlagert. Dazu werden Briefkastenunternehmen in Steueroasen gegründet. Unter den verschiedenen Strategien der Steuervermeidung gilt dieses Konzept als besonders umstritten. Ab 2015 können multinationale Unternehmen nicht mehr in Irland registriert sein, ohne dort Steuern zu zahlen. Wer bereits profitierte, bekam allerdings eine Übergangsfrist bis 2020. Alle in Irland registrierten Unternehmen müssen ab 2015 auch ihren Steuersitz in Irland haben.

Konzept Bearbeiten

Die Grundidee ist es, innerhalb eines Konzerns Gewinne von Ländern mit hohen effektiven Steuersätzen in Länder mit niedrigen effektiven Steuersätzen zu transferieren. Besonders Technologieunternehmen verwenden diese Strategie, um mit Hilfe von Lizenzzahlungen Gewinne in die jeweils gewünschten Steuerjurisdiktionen zu verlagern. So vermied zum Beispiel Google im Jahr 2011 Steuerzahlungen in Höhe von 2 Mrd. Dollar (1,5 Mrd. Euro).

Das Double-Irish-Prinzip nutzt zwei irische Unternehmen, woraus ein Teil des Namens resultiert. Nach irischem Steuerrecht werden Kapitalgesellschaften in Irland nur dann besteuert, wenn diese neben der Handelsregistereintragung auch ihren Unternehmenssitz in Irland haben. Unter dieser Voraussetzung wird das erste irische Unternehmen als Eigentümer von Lizenzrechten mit Unternehmenssitz in einem Steuerparadies (wie den Kaimaninseln oder den Bermudas) gegründet. Das zweite, als Tochtergesellschaft gegründete irische Unternehmen führt nun Lizenzzahlungen an die Muttergesellschaft ab und verbucht gleichzeitig alle unternehmensweit anfallenden Erträge aus der Nutzung dieser Lizenzrechte. Die Verrechenbarkeit der Lizenzzahlungen an das Mutterunternehmen mit den Erträgen von Lizenznehmern führt zu einem niedrigen Gewinn und damit zu niedrigen Steuerzahlungen in den Ländern, in denen steuerpflichtige Gewinne vermieden werden sollen. Der in Irland resultierende Gewinn wird nach irischem Unternehmenssteuersatz von 12,5 % versteuert.

Durch die direkte Überweisung aus Irland an ein Unternehmen in einem Steuerparadies würde in Irland allerdings eine Quellensteuer anfallen. Dies lässt sich wie folgt vermeiden: Zwischen Irland und den Niederlanden besteht ein Abkommen, das Lizenzgebühren von der Steuerpflicht ausnimmt. Indem das Geld nun zunächst in die Niederlande überwiesen wird und erst nach der Rücküberweisung weitergeleitet wird, fallen keine Steuern an (englisch Dutch Sandwich).

Für Unternehmen, deren letztendliches Eigentum in den USA liegt, sind die Zahlungen zwischen den zwei irischen Unternehmen ggf. nicht steuerabzugsfähig, wenn die Konstruktion nicht sauber aufgesetzt wird. Dies wird erst dadurch erreicht, dass das irische Unternehmen, welches seinen Unternehmenssitz im Steuerparadies hat, die Muttergesellschaft des anderen irischen Unternehmens ist. Dadurch werden die Zahlungen zwischen den zwei Unternehmen nicht beachtet, da diese, was US-Steuern betrifft, dann als Einheit betrachtet werden.

Praxisbeispiel Bearbeiten

Grafik mit dem Ablauf des „Double Irish With a Dutch Sandwich“.
  1. Ein amerikanisches Unternehmen aus New York nimmt in Deutschland Geld ein.
    Würde dadurch ein Gewinn erwirtschaftet, müsste dieser versteuert werden.
  2. Ein Teil der Einnahmen wird von Deutschland als Lizenzgebühr an ein Tochterunternehmen in Irland gezahlt.
    Der zu versteuernde Gewinn in Deutschland wird dadurch reduziert und der im Vergleich zu Deutschland günstigere irische Steuersatz würde anfallen.
  3. Das irische Tochterunternehmen zahlt das Geld als Tantiemen an ein weiteres Tochterunternehmen in den Niederlanden.
    Der zu versteuernde Gewinn in Irland wird dadurch reduziert und durch eine zusätzliche Steuervergünstigung die irischen Steuerabgaben von 12,5 % reduziert.
  4. Das niederländische Tochterunternehmen zahlt das Geld an ein zweites irisches Tochterunternehmen.
    Da es eine innereuropäische Transaktion ist, fallen dadurch keine Abzugssteuern an. Das zweite irische Tochterunternehmen zahlt keine Steuern, da es nur eine Niederlassung eines Unternehmens mit Hauptsitz auf den Bermudas ist.

Somit zahlt das Unternehmen weniger als 12,5 % Steuern. Sowohl in den Vereinigten Staaten, wo es seinen Hauptsitz hat, als auch in Deutschland, wo die Einnahmen erwirtschaftet wurden, müssten höhere Steuern gezahlt werden; in den Vereinigten Staaten im Bundesstaat New York wären 39,6 % und in Deutschland 29,8 % fällig.

Unternehmen Bearbeiten

Größere Unternehmen, die nach dem Double-Irish-With-a-Dutch-Sandwich-Prinzip arbeiten, sind u. a. (alphabetische Sortierung):

Mit dem Double-Irish-With-a-Dutch-Sandwich-Prinzip und anderen Methoden der Steueroptimierung können internationale Unternehmen ihre Steuerlast in Europa sehr gering halten, selbst wenn dort ein Großteil ihres Gewinns erzielt wird.

Einzelnachweise Bearbeiten

  1. EU: Irlands Steuerregeln für Apple wohl nicht rechtens. In: FAZ.net. 30. September 2014, abgerufen am 5. Februar 2022.
  2. Ulrich Schäfer, Süddeutsche Zeitung: Google in Irland : Ein riesiges Steuerschlupfloch schließt sich. 1. Januar 2020, abgerufen am 30. August 2022.
  3. Marlies Uken: Steuertricks: Die Jagd nach den staatenlosen Milliarden. In: zeit.de. 28. November 2012, abgerufen am 5. Februar 2022.
  4. Steuerpolitik: Irland schließt Steuerschlupfloch für Unternehmen. In: zeit.de. 14. Oktober 2014, abgerufen am 5. Februar 2022.
  5. Jesse Drucker: Google leitet Umsätze ins Steuerparadies und spart Milliarden. In: Die Welt. 12. Dezember 2012, abgerufen am 16. Dezember 2012.
  6. Double Irish With a Dutch Sandwich. In: New York Times. 28. April 2012, abgerufen am 15. Dezember 2012.
  7. Cantillon: IMF bites ‘Double Irish Dutch Sandwich’. In: The Irish Times. 10. Oktober 2013, abgerufen am 20. Oktober 2013.
  8. In: (Abbildung 3). Bundesministerium der Finanzen, 21. Juni 2012, archiviert vom Original am 27. Februar 2014; abgerufen am 4. Juli 2013.  Info: Der Archivlink wurde automatisch eingesetzt und noch nicht geprüft. Bitte prüfe Original- und Archivlink gemäß Anleitung und entferne dann diesen Hinweis.@1@2Vorlage:Webachiv/IABot/www.bundesfinanzministerium.de
  9. Samuel S. Kang and Tuan Ngo: Tax Avoidance in Silicon Valley, and How America’s Richest Company Pays a Lower Tax Rate than You Do. Abgerufen am 24. Oktober 2016.
  10. Die Steuertricks von Apple und Amazon. In: Hamburger Abendblatt. 26. November 2012, abgerufen am 15. Dezember 2012.
  11. Google schleust 20 Milliarden Euro aus Europa auf die Bermudas. In: Spiegel Online. 4. Januar 2019, abgerufen am 4. Januar 2019.
  12. Cyrus Farivar: Report: IBM gooses its sales numbers thanks to overseas tax tricks. In: arstechnica.com. 2. Februar 2014, abgerufen am 5. Februar 2022 (englisch).
  13. Hannes Gamillscheg: Milliarden im Steuerparadies. In: fr.de. 27. Januar 2011, abgerufen am 5. Februar 2022.
  14. Sibylle Haas, Gunnar Herrmann: Billig abkassiert. In: sueddeutsche.de. 12. August 2010, abgerufen am 5. Februar 2022.
  15. (Nicht mehr online verfügbar.) In: ZDFzoom. 20. August 2014, archiviert vom Original am 3. Dezember 2016; abgerufen am 24. September 2014.
  16. Corporate Tax 2014: Yahoo! joins “Double Irish Dutch Sandwich” club; IDA Ireland wants more members, auf finfacts.ie
  17. Sven Böll, Markus Dettmer, Frank Dohmen, Christoph Pauly, Christian Reiermann: Sandwich aus Holland. Der Spiegel, 12. November 2013, abgerufen am 25. Oktober 2013.
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multinationale Unternehmen nicht mehr in Irland registriert sein ohne dort Steuern zu zahlen Wer bereits profitierte bekam allerdings eine Ubergangsfrist bis 2020 Alle in Irland registrierten Unternehmen mussen ab 2015 auch ihren Steuersitz in Irland haben 4 Konzept BearbeitenDie Grundidee ist es innerhalb eines Konzerns Gewinne von Landern mit hohen effektiven Steuersatzen in Lander mit niedrigen effektiven Steuersatzen zu transferieren Besonders Technologieunternehmen verwenden diese Strategie um mit Hilfe von Lizenzzahlungen Gewinne in die jeweils gewunschten Steuerjurisdiktionen zu verlagern So vermied zum Beispiel Google im Jahr 2011 Steuerzahlungen in Hohe von 2 Mrd Dollar 1 5 Mrd Euro 5 Das Double Irish Prinzip nutzt zwei irische Unternehmen woraus ein Teil des Namens resultiert Nach irischem Steuerrecht werden Kapitalgesellschaften in Irland nur dann besteuert wenn diese neben der Handelsregistereintragung auch ihren Unternehmenssitz in Irland haben Unter dieser Voraussetzung wird das erste irische Unternehmen als Eigentumer von Lizenzrechten mit Unternehmenssitz in einem Steuerparadies wie den Kaimaninseln oder den Bermudas gegrundet Das zweite als Tochtergesellschaft gegrundete irische Unternehmen fuhrt nun Lizenzzahlungen an die Muttergesellschaft ab und verbucht gleichzeitig alle unternehmensweit anfallenden Ertrage aus der Nutzung dieser Lizenzrechte Die Verrechenbarkeit der Lizenzzahlungen an das Mutterunternehmen mit den Ertragen von Lizenznehmern fuhrt zu einem niedrigen Gewinn und damit zu niedrigen Steuerzahlungen in den Landern in denen steuerpflichtige Gewinne vermieden werden sollen Der in Irland resultierende Gewinn wird nach irischem Unternehmenssteuersatz von 12 5 versteuert Durch die direkte Uberweisung aus Irland an ein Unternehmen in einem Steuerparadies wurde in Irland allerdings eine Quellensteuer anfallen Dies lasst sich wie folgt vermeiden Zwischen Irland und den Niederlanden besteht ein Abkommen das Lizenzgebuhren von der Steuerpflicht ausnimmt Indem das Geld nun zunachst in die Niederlande uberwiesen wird und erst nach der Ruckuberweisung weitergeleitet wird fallen keine Steuern an englisch Dutch Sandwich 6 Fur Unternehmen deren letztendliches Eigentum in den USA liegt sind die Zahlungen zwischen den zwei irischen Unternehmen ggf nicht steuerabzugsfahig wenn die Konstruktion nicht sauber aufgesetzt wird Dies wird erst dadurch erreicht dass das irische Unternehmen welches seinen Unternehmenssitz im Steuerparadies hat die Muttergesellschaft des anderen irischen Unternehmens ist Dadurch werden die Zahlungen zwischen den zwei Unternehmen nicht beachtet da diese was US Steuern betrifft dann als Einheit betrachtet werden 7 Praxisbeispiel Bearbeiten nbsp Grafik mit dem Ablauf des Double Irish With a Dutch Sandwich Ein amerikanisches Unternehmen aus New York nimmt in Deutschland Geld ein Wurde dadurch ein Gewinn erwirtschaftet musste dieser versteuert werden Ein Teil der Einnahmen wird von Deutschland als Lizenzgebuhr an ein Tochterunternehmen in Irland gezahlt Der zu versteuernde Gewinn in Deutschland wird dadurch reduziert und der im Vergleich zu Deutschland gunstigere irische Steuersatz wurde anfallen Das irische Tochterunternehmen zahlt das Geld als Tantiemen an ein weiteres Tochterunternehmen in den Niederlanden Der zu versteuernde Gewinn in Irland wird dadurch reduziert und durch eine zusatzliche Steuervergunstigung die irischen Steuerabgaben von 12 5 reduziert Das niederlandische Tochterunternehmen zahlt das Geld an ein zweites irisches Tochterunternehmen Da es eine innereuropaische Transaktion ist fallen dadurch keine Abzugssteuern an Das zweite irische Tochterunternehmen zahlt keine Steuern da es nur eine Niederlassung eines Unternehmens mit Hauptsitz auf den Bermudas ist Somit zahlt das Unternehmen weniger als 12 5 Steuern Sowohl in den Vereinigten Staaten wo es seinen Hauptsitz hat als auch in Deutschland wo die Einnahmen erwirtschaftet wurden mussten hohere Steuern gezahlt werden in den Vereinigten Staaten im Bundesstaat New York waren 39 6 und in Deutschland 29 8 fallig 8 Unternehmen BearbeitenGrossere Unternehmen die nach dem Double Irish With a Dutch Sandwich Prinzip arbeiten sind u a alphabetische Sortierung 9 10 Adobe Inc Amazon Apple Facebook Google 11 IBM 12 IKEA durch Lizenzierung der Markenrechte am Namen IKEA 13 14 Merlin Entertainments Group 15 Microsoft Oracle Starbucks Yahoo 16 Mit dem Double Irish With a Dutch Sandwich Prinzip und anderen Methoden der Steueroptimierung konnen internationale Unternehmen ihre Steuerlast in Europa sehr gering halten selbst wenn dort ein Grossteil ihres Gewinns erzielt wird 17 Einzelnachweise Bearbeiten EU Irlands Steuerregeln fur Apple wohl nicht rechtens In FAZ net 30 September 2014 abgerufen am 5 Februar 2022 Ulrich Schafer Suddeutsche Zeitung Google in Irland Ein riesiges Steuerschlupfloch schliesst sich 1 Januar 2020 abgerufen am 30 August 2022 Marlies Uken Steuertricks Die Jagd nach den staatenlosen Milliarden In zeit de 28 November 2012 abgerufen am 5 Februar 2022 Steuerpolitik Irland schliesst Steuerschlupfloch fur Unternehmen In zeit de 14 Oktober 2014 abgerufen am 5 Februar 2022 Jesse Drucker Google leitet Umsatze ins Steuerparadies und spart Milliarden In Die Welt 12 Dezember 2012 abgerufen am 16 Dezember 2012 Double Irish With a Dutch Sandwich In New York Times 28 April 2012 abgerufen am 15 Dezember 2012 Cantillon IMF bites Double Irish Dutch Sandwich In The Irish Times 10 Oktober 2013 abgerufen am 20 Oktober 2013 Unternehmensbesteuerung 2011 im internationalen Vergleich In Die wichtigsten Steuern im internationalen Vergleich Abbildung 3 Bundesministerium der Finanzen 21 Juni 2012 archiviert vom Original am 27 Februar 2014 abgerufen am 4 Juli 2013 nbsp Info Der Archivlink wurde automatisch eingesetzt und noch nicht gepruft Bitte prufe Original und Archivlink gemass Anleitung und entferne dann diesen Hinweis 1 2 Vorlage Webachiv IABot www bundesfinanzministerium de Samuel S Kang and Tuan Ngo Tax Avoidance in Silicon Valley and How America s Richest Company Pays a Lower Tax Rate than You Do Abgerufen am 24 Oktober 2016 Die Steuertricks von Apple und Amazon In Hamburger Abendblatt 26 November 2012 abgerufen am 15 Dezember 2012 Google schleust 20 Milliarden Euro aus Europa auf die Bermudas In Spiegel Online 4 Januar 2019 abgerufen am 4 Januar 2019 Cyrus Farivar Report IBM gooses its sales numbers thanks to overseas tax tricks In arstechnica com 2 Februar 2014 abgerufen am 5 Februar 2022 englisch Hannes Gamillscheg Milliarden im Steuerparadies In fr de 27 Januar 2011 abgerufen am 5 Februar 2022 Sibylle Haas Gunnar Herrmann Billig abkassiert In sueddeutsche de 12 August 2010 abgerufen am 5 Februar 2022 Wo der Spass aufhort Die dunkle Seite von LEGOLAND SEA LIFE und Co Nicht mehr online verfugbar In ZDFzoom 20 August 2014 archiviert vom Original am 3 Dezember 2016 abgerufen am 24 September 2014 Corporate Tax 2014 Yahoo joins Double Irish Dutch Sandwich club IDA Ireland wants more members auf finfacts ie Sven Boll Markus Dettmer Frank Dohmen Christoph Pauly Christian Reiermann Sandwich aus Holland Der Spiegel 12 November 2013 abgerufen am 25 Oktober 2013 Bitte den Hinweis zu Rechtsthemen beachten Abgerufen von https de wikipedia org w index php title Double Irish With a Dutch Sandwich amp oldid 234572864