www.wikidata.de-de.nina.az

Fraud Prevention and Detection Unter wird die Vorbeugung und Entdeckung sowie adäquate Reaktion auf dolose Handlungen Be

Fraud Prevention and Detection

Unter Fraud Prevention and Detection wird die Vorbeugung und Entdeckung sowie adäquate Reaktion auf dolose Handlungen (Betrug, Unterschlagung, durch Handlungen der Mitarbeiter bedingte Vermögensverluste) (engl. fraud) in Unternehmen verstanden.

Aufgabenbereiche des 'Fraud Prevention and Detection' Bearbeiten

Die Aufgabenbereiche können grob unterteilt werden in

  • Fraud Auditing,
  • Fraud Prevention sowie
  • Fraud Detection.

Fraud Auditing Bearbeiten

Fraud Auditing umfasst die Analyse von risikobehafteten Unternehmenseinheiten, Geschäftsbereichen, Unternehmensprozessen und -subprozessen auf Fraud. Darunter fällt die Aufklärung von eingetretenen dolosen Handlungen im Unternehmen sowie die strukturierte Prüfung interner Kontrollen und fraud-gefährdeter Geschäftsvorfälle. Weiterhin kann eine Schadensermittlung durchgeführt werden und bei der Rückführung von Vermögenswerten Hilfestellung geleistet werden. Gleichzeitig werden auch die Anwälte des Mandanten durch Litigation-PR unterstützt.

Der Abschlussprüfer ist nicht zur aktiven Feststellung von dolosen Handlungen verpflichtet. Im Rahmen der gesetzlichen Vorbehaltsaufgaben des Wirtschaftsprüfers hat dieser lediglich sicherzustellen, dass Unrichtigkeiten und Verstöße, die sich auf die Darstellung des sich nach § 264 Abs. 2 HGB ergebenden Bildes der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens wesentlich auswirken, bei gewissenhafter Berufsausübung erkannt werden (§ 317 Abs. 1 Satz 3 HGB).

Eine sog. Unterschlagungsprüfung muss ggf. als spezielle Sonderprüfung beauftragt werden. Das Vorgehen und die Stellung des Wirtschaftsprüfers nach IDW PS 210 unterscheidet sich grundlegend zum Vorgehen bei pflichtgemäßer Abschlussprüfung. Die Durchführung von Unterschlagungsprüfungen oder anderen interessengeleiteten Ermittlungen ist für einen Wirtschaftsprüfer problematisch, weil diese stets von einem Verdacht seines Auftraggebers geleitet wird. Gem. § 43 Abs. 1 S. 2 WPO hat sich der Wirtschaftsprüfer aber bei der Prüfungstätigkeit und der Erstattung von Gutachten unparteiisch zu verhalten, ein Gebot, das vom Wirtschaftsprüfer in seiner Funktion als Prüfer oder Gutachter unbedingte Neutralität verlangt. Aus diesem Grund führen Wirtschaftsprüfer im Rahmen ihrer Vorbehaltsaufgaben normalerweise sog. Shadow Audits durch. Dabei begleitet der Wirtschaftsprüfer die interne Revision oder andere Ermittler bei ihren Tätigkeiten, aber in vollständiger Unabhängigkeit und ohne besonderes Auftragsverhältnis. Der Wirtschaftsprüfer versteht die Begleitung der laufenden Ermittlungen lediglich als notwendige Erkenntnisquelle für das eigene Prüfungsurteil. Besondere Pflichten treffen den Abschlussprüfer in Kreditinstituten. Nach § 27 Prüfungsberichtsverordnung (PrüfbV) hat er eine Darstellung und Beurteilung der getroffenen Vorkehrungen zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung sowie von sonstigen strafbaren Handlungen im Kreditinstitut vorzunehmen.

Fraud Prevention Bearbeiten

Im Rahmen von Fraud Prevention werden Lösungen entwickelt, die bestehenden sowie drohenden Risiken von Betrug, Unterschlagung sowie Vermögensverlusten vorbeugen.

Ziel ist es, die Wahrscheinlichkeit von solchen Fällen sowie die resultierenden Folgeschäden durch präventives Handeln zu minimieren. Im E-Commerce kann es notwendig sein, Fraud Detection und Prevention in Echtzeit einzusetzen. Damit sollen Schäden an der Wurzel der Entstehung bereits abgewandt werden. Ein Beispiel für die Funktionsweise von Echtzeit Fraud Detection und Prevention findet sich für den Online-Wettbereich oder im Bereich der (mobilen) Telekommunikation. Hier soll insbesondere Missbrauch mittels Premium Rate Services (PRS) vermieden werden.

Fraud Detection Bearbeiten

Fraud Detection umfasst die Identifizierung von Risiken für betrügerische Handlungen im Unternehmen und computergestützte Untersuchung (nur zulässig im Rahmen des Geldwäschegesetzes und nach § 25c KWG) auf Hinweise für solche Handlungen. Bei der Aufdeckung von Wirtschaftskriminalität in Unternehmen liegen die internen Kontrollsysteme sowie Routineprüfungen mit 61 % bis 68 % unangefochten an der Spitze. Verdachtsgeleitete Untersuchungen sind die Ausnahme und nur in engen Grenzen zulässig.

Anti-Fraud-Management-System Bearbeiten

Ein Anti-Fraud-Management-System (AFMS) umfasst die vorgenannten drei Aufgabenbereiche Fraud Auditing, Fraud Prevention und Fraud Detection. Es wird in größeren Unternehmen als unternehmensweites System zur Vorbeugung, Entdeckung und adäquaten Reaktion auf dolose Handlungen eingesetzt. Diese unterschiedlichen Elemente können entweder miteinander verbunden sein oder unabhängig voneinander existieren. Bei einer integrierten Lösung kann von einer höheren Wirksamkeit ausgegangen werden, wenn die wechselseitigen Abhängigkeiten bei der Planung mit berücksichtigt worden sind.

Beispiele für einzelne Elemente Bearbeiten

Rechtsgrundlagen Bearbeiten

Die Geschäftsführung eines Unternehmens ist in zunehmendem Maße gefordert, eine aktive Rolle bei der Vorbeugung und der Aufdeckung strafrechtlich relevanter oder das Unternehmen schädigender („doloser“) Handlungen im Unternehmen einzunehmen. Grundlagen dafür sind u. a.

Prüfungsstandards Bearbeiten

Literatur Bearbeiten

  • Thomas C. Knierim, Markus Rübenstahl, Michael Tsambikakis (Hrsg.), Internal Investigations: Ermittlungen im Unternehmen, Verlag C.F. Müller, 2013, ISBN 978-3-8114-4225-2.
  • Non-Compliance und Arbeitsrecht: Interne Ermittlungen, Sanktionen und Regressansprüche nach Rechts- und Regelverstößen von Arbeitnehmern; Nomos Verlag, ISBN 978-3-8329-6527-3.
  • Raoul Kirmes, Private IT-Forensik und private Ermittlungen, zwei Seiten einer Medaille?; Josef EUL Verlag, Lohmar, 2012, ISBN 978-3-8441-0204-8.
  • Horst Clages, (Hrsg.), Der Rote Faden: Grundsätze der Kriminalpraxis (Grundlagen der Kriminalistik), Verlag Kriminalistik, ISBN 978-3-7832-0807-8.
  • Raoul Kirmes, Forensik Investigation und die Friedenspflicht, Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung (WiJ) (PDF; 3,3 MB), Ausgabe 3/2013, ISSN 2193-9950.
  • Reeb, Philipp; Internal Investigations, Neue Tendenzen privater Ermittlungen, Verlag Duncker & Humblot Berlin, 2011, ISBN 978-3-428-13777-0.
  • Hassemer, Winfried; Matussek, Karin; Das Opfer als Verfolger, Ermittlungen des Verletzten im Strafverfahren, Criminalia, Band 10, Peter Lang Verlag, 1996, ISBN 978-3631496817.

Einzelnachweise Bearbeiten

  1. Melcher, Thorsten; Aufdeckung wirtschaftskrimineller Handlungen durch den Abschlussprüfer, Reihe: Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung, Band 18, (Hrsg.) Baetge, Kirsch, Thiele, Josef EUL-Verlag, 2009.
  2. Raoul Kirmes, Private IT-Forensik und private Ermittlungen, zwei Seiten einer Medaille? Eine Analyse der Begriffe, Rollen und legalen Betätigungsfelder für private IT-Forensik, zugleich Grundlegung für ein Berufsrecht der privaten IT-Forensik; Josef EUL Verlag, Lohmar, 2012, ISBN 978-3-8441-0204-8.
  3. Raoul Kirmes, Private IT-Forensik und private Ermittlungen, zwei Seiten einer Medaille? Eine Analyse der Begriffe, Rollen und legalen Betätigungsfelder für private IT-Forensik, zugleich Grundlegung für ein Berufsrecht der privaten IT-Forensik; Josef EUL Verlag, Lohmar, 2012, ISBN 978-3-8441-0204-8.
  4. Schindler, Joachim; Haußer, Jochen; Die Pflicht gesetzlicher Vertreter zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten und die Reaktion des gesetzlichen Abschlussprüfers, WPg, 5/2012, Seite 233–246.
  5. Raoul Kirmes, Private IT-Forensik und private Ermittlungen, zwei Seiten einer Medaille? Eine Analyse der Begriffe, Rollen und legalen Betätigungsfelder für private IT-Forensik, zugleich Grundlegung für ein Berufsrecht der privaten IT-Forensik; Josef EUL Verlag, Lohmar, 2012, ISBN 978-3-8441-0204-8.
  6. Leitfaden-VÖB, Prävention und Bekämpfung von betrügerischen Handlungen/ Wirtschaftskriminalität, »Fraud-Gelegenheit bedeutet meist das Fehlen oder die Ineffektivität von Kontrollen«, Boss et al., S. 15.
  7. vgl. Studie Wirtschaftskriminalität in Deutschland 2010 – Fokus Mittelstand, KPMG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, S. 11, S. 17.
  8. Raoul Kirmes, Private IT-Forensik und private Ermittlungen, zwei Seiten einer Medaille? Eine Analyse der Begriffe, Rollen und legalen Betätigungsfelder für private IT-Forensik, zugleich Grundlegung für ein Berufsrecht der privaten IT-Forensik; Josef EUL Verlag, Lohmar, 2012, ISBN 978-3-8441-0204-8.

Weblink Bearbeiten

wikipedia, wiki, deutsches, deutschland, buch, bücher, bibliothek artikel lesen, herunterladen kostenlos kostenloser herunterladen, MP3, Video, MP4, 3GP, JPG, JPEG, GIF, PNG, Bild, Musik, Lied, Film, Buch, Spiel, Spiele
Veröffentlichungsdatum:
Unter Fraud Prevention and Detection wird die Vorbeugung und Entdeckung sowie adaquate Reaktion auf dolose Handlungen Betrug Unterschlagung durch Handlungen der Mitarbeiter bedingte Vermogensverluste engl fraud in Unternehmen verstanden Inhaltsverzeichnis 1 Aufgabenbereiche des Fraud Prevention and Detection 2 Fraud Auditing 3 Fraud Prevention 4 Fraud Detection 5 Anti Fraud Management System 5 1 Beispiele fur einzelne Elemente 6 Rechtsgrundlagen 7 Prufungsstandards 8 Literatur 9 Einzelnachweise 10 WeblinkAufgabenbereiche des Fraud Prevention and Detection BearbeitenDie Aufgabenbereiche konnen grob unterteilt werden in Fraud Auditing Fraud Prevention sowie Fraud Detection Fraud Auditing BearbeitenFraud Auditing umfasst die Analyse von risikobehafteten Unternehmenseinheiten Geschaftsbereichen Unternehmensprozessen und subprozessen auf Fraud Darunter fallt die Aufklarung von eingetretenen dolosen Handlungen im Unternehmen sowie die strukturierte Prufung interner Kontrollen und fraud gefahrdeter Geschaftsvorfalle Weiterhin kann eine Schadensermittlung durchgefuhrt werden und bei der Ruckfuhrung von Vermogenswerten Hilfestellung geleistet werden Gleichzeitig werden auch die Anwalte des Mandanten durch Litigation PR unterstutzt Der Abschlussprufer ist nicht zur aktiven Feststellung von dolosen Handlungen verpflichtet Im Rahmen der gesetzlichen Vorbehaltsaufgaben des Wirtschaftsprufers hat dieser lediglich sicherzustellen dass Unrichtigkeiten und Verstosse die sich auf die Darstellung des sich nach 264 Abs 2 HGB ergebenden Bildes der Vermogens Finanz und Ertragslage des Unternehmens wesentlich auswirken bei gewissenhafter Berufsausubung erkannt werden 317 Abs 1 Satz 3 HGB 1 Eine sog Unterschlagungsprufung muss ggf als spezielle Sonderprufung beauftragt werden Das Vorgehen und die Stellung des Wirtschaftsprufers nach IDW PS 210 unterscheidet sich grundlegend zum Vorgehen bei pflichtgemasser Abschlussprufung 2 Die Durchfuhrung von Unterschlagungsprufungen oder anderen interessengeleiteten Ermittlungen ist fur einen Wirtschaftsprufer problematisch weil diese stets von einem Verdacht seines Auftraggebers geleitet wird Gem 43 Abs 1 S 2 WPO hat sich der Wirtschaftsprufer aber bei der Prufungstatigkeit und der Erstattung von Gutachten unparteiisch zu verhalten ein Gebot das vom Wirtschaftsprufer in seiner Funktion als Prufer oder Gutachter unbedingte Neutralitat verlangt 3 Aus diesem Grund fuhren Wirtschaftsprufer im Rahmen ihrer Vorbehaltsaufgaben normalerweise sog Shadow Audits durch 4 Dabei begleitet der Wirtschaftsprufer die interne Revision oder andere Ermittler bei ihren Tatigkeiten aber in vollstandiger Unabhangigkeit und ohne besonderes Auftragsverhaltnis Der Wirtschaftsprufer versteht die Begleitung der laufenden Ermittlungen lediglich als notwendige Erkenntnisquelle fur das eigene Prufungsurteil 5 Besondere Pflichten treffen den Abschlussprufer in Kreditinstituten Nach 27 Prufungsberichtsverordnung PrufbV hat er eine Darstellung und Beurteilung der getroffenen Vorkehrungen zur Verhinderung von Geldwasche und Terrorismusfinanzierung sowie von sonstigen strafbaren Handlungen im Kreditinstitut vorzunehmen Fraud Prevention BearbeitenIm Rahmen von Fraud Prevention werden Losungen entwickelt die bestehenden sowie drohenden Risiken von Betrug Unterschlagung sowie Vermogensverlusten vorbeugen Ziel ist es die Wahrscheinlichkeit von solchen Fallen sowie die resultierenden Folgeschaden durch praventives Handeln zu minimieren Im E Commerce kann es notwendig sein Fraud Detection und Prevention in Echtzeit einzusetzen Damit sollen Schaden an der Wurzel der Entstehung bereits abgewandt werden Ein Beispiel fur die Funktionsweise von Echtzeit Fraud Detection und Prevention findet sich fur den Online Wettbereich oder im Bereich der mobilen Telekommunikation Hier soll insbesondere Missbrauch mittels Premium Rate Services PRS vermieden werden Fraud Detection BearbeitenFraud Detection umfasst die Identifizierung von Risiken fur betrugerische Handlungen im Unternehmen und computergestutzte Untersuchung nur zulassig im Rahmen des Geldwaschegesetzes und nach 25c KWG auf Hinweise fur solche Handlungen Bei der Aufdeckung von Wirtschaftskriminalitat in Unternehmen liegen die internen Kontrollsysteme 6 sowie Routineprufungen mit 61 bis 68 unangefochten an der Spitze 7 Verdachtsgeleitete Untersuchungen sind die Ausnahme und nur in engen Grenzen zulassig 8 Anti Fraud Management System BearbeitenEin Anti Fraud Management System AFMS umfasst die vorgenannten drei Aufgabenbereiche Fraud Auditing Fraud Prevention und Fraud Detection Es wird in grosseren Unternehmen als unternehmensweites System zur Vorbeugung Entdeckung und adaquaten Reaktion auf dolose Handlungen eingesetzt Diese unterschiedlichen Elemente konnen entweder miteinander verbunden sein oder unabhangig voneinander existieren Bei einer integrierten Losung kann von einer hoheren Wirksamkeit ausgegangen werden wenn die wechselseitigen Abhangigkeiten bei der Planung mit berucksichtigt worden sind Beispiele fur einzelne Elemente Bearbeiten Pravention Einfuhrung ethischer Kodizes interne und externe Regelungen und Gesetze Praventivkontrollen z B die Prufung von potenziellen Lieferanten oder arbeitsorganisatorische Regelungen z B Vier Augen Prinzip Aufdeckung Hinweisgebersysteme Whistleblowing Interne Revision Compliance Prufungen Sonderprufungen KWG Aufarbeitung Krisenmanagement Interne Revision Sonderprufungen Sanktionen Ex Post AnalysenRechtsgrundlagen BearbeitenDie Geschaftsfuhrung eines Unternehmens ist in zunehmendem Masse gefordert eine aktive Rolle bei der Vorbeugung und der Aufdeckung strafrechtlich relevanter oder das Unternehmen schadigender doloser Handlungen im Unternehmen einzunehmen Grundlagen dafur sind u a KWG 25c Abs 2 KWG Deutscher Corporate Governance Kodex nur fur borsennotierte Unternehmen GWG 3 Abs 1 S 4 GwG Prufungsstandards BearbeitenIDW PS 210 setzt den internationalen ISA 240 um Literatur BearbeitenThomas C Knierim Markus Rubenstahl Michael Tsambikakis Hrsg Internal Investigations Ermittlungen im Unternehmen Verlag C F Muller 2013 ISBN 978 3 8114 4225 2 Non Compliance und Arbeitsrecht Interne Ermittlungen Sanktionen und Regressanspruche nach Rechts und Regelverstossen von Arbeitnehmern Nomos Verlag ISBN 978 3 8329 6527 3 Raoul Kirmes Private IT Forensik und private Ermittlungen zwei Seiten einer Medaille Josef EUL Verlag Lohmar 2012 ISBN 978 3 8441 0204 8 Horst Clages Hrsg Der Rote Faden Grundsatze der Kriminalpraxis Grundlagen der Kriminalistik Verlag Kriminalistik ISBN 978 3 7832 0807 8 Raoul Kirmes Forensik Investigation und die Friedenspflicht Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung WiJ PDF 3 3 MB Ausgabe 3 2013 ISSN 2193 9950 Reeb Philipp Internal Investigations Neue Tendenzen privater Ermittlungen Verlag Duncker amp Humblot Berlin 2011 ISBN 978 3 428 13777 0 Hassemer Winfried Matussek Karin Das Opfer als Verfolger Ermittlungen des Verletzten im Strafverfahren Criminalia Band 10 Peter Lang Verlag 1996 ISBN 978 3631496817 Einzelnachweise Bearbeiten Melcher Thorsten Aufdeckung wirtschaftskrimineller Handlungen durch den Abschlussprufer Reihe Rechnungslegung und Wirtschaftsprufung Band 18 Hrsg Baetge Kirsch Thiele Josef EUL Verlag 2009 Raoul Kirmes Private IT Forensik und private Ermittlungen zwei Seiten einer Medaille Eine Analyse der Begriffe Rollen und legalen Betatigungsfelder fur private IT Forensik zugleich Grundlegung fur ein Berufsrecht der privaten IT Forensik Josef EUL Verlag Lohmar 2012 ISBN 978 3 8441 0204 8 Raoul Kirmes Private IT Forensik und private Ermittlungen zwei Seiten einer Medaille Eine Analyse der Begriffe Rollen und legalen Betatigungsfelder fur private IT Forensik zugleich Grundlegung fur ein Berufsrecht der privaten IT Forensik Josef EUL Verlag Lohmar 2012 ISBN 978 3 8441 0204 8 Schindler Joachim Hausser Jochen Die Pflicht gesetzlicher Vertreter zur Aufdeckung von Unregelmassigkeiten und die Reaktion des gesetzlichen Abschlussprufers WPg 5 2012 Seite 233 246 Raoul Kirmes Private IT Forensik und private Ermittlungen zwei Seiten einer Medaille Eine Analyse der Begriffe Rollen und legalen Betatigungsfelder fur private IT Forensik zugleich Grundlegung fur ein Berufsrecht der privaten IT Forensik Josef EUL Verlag Lohmar 2012 ISBN 978 3 8441 0204 8 Leitfaden VOB Pravention und Bekampfung von betrugerischen Handlungen Wirtschaftskriminalitat Fraud Gelegenheit bedeutet meist das Fehlen oder die Ineffektivitat von Kontrollen Boss et al S 15 vgl Studie Wirtschaftskriminalitat in Deutschland 2010 Fokus Mittelstand KPMG Wirtschaftsprufungsgesellschaft S 11 S 17 Raoul Kirmes Private IT Forensik und private Ermittlungen zwei Seiten einer Medaille Eine Analyse der Begriffe Rollen und legalen Betatigungsfelder fur private IT Forensik zugleich Grundlegung fur ein Berufsrecht der privaten IT Forensik Josef EUL Verlag Lohmar 2012 ISBN 978 3 8441 0204 8 Weblink BearbeitenThe Association of Certified Fraud Examiners German Chapter Abgerufen von https de wikipedia org w index php title Fraud Prevention and Detection amp oldid 227353729