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Prüferhaftung Die ist ein Teilgebiet der Wirtschaftsprüfung Sie beschreibt die möglichen Folgen von vorsätzlichen und fa

Prüferhaftung

Die Prüferhaftung ist ein Teilgebiet der Wirtschaftsprüfung. Sie beschreibt die möglichen Folgen von vorsätzlichen und fahrlässigen Pflichtverletzungen bei der Durchführung einer Abschlussprüfung.

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Gesetzliche Regelungen finden sich in § 323 HGB. Verstöße können gegen die gesetzlichen Vorschriften zur Abschlussprüfung, gegen Grundsätze ordnungsmäßiger Abschlussprüfung und gegen prüfungsrelevante Berufspflichten vorliegen.

Wirtschaftsprüferhaftung Bearbeiten

Die Wirtschaftsprüferhaftung ist als Binnenhaftung in (§ 323 Abs. 1 Satz 3 HGB) geregelt. Diese besagt, dass der Prüfer für den entstandenen Schaden haften und diesen erstatten muss, wenn er vorsätzlich oder fahrlässig seine Pflicht zur unparteiischen und gewissenhaften Prüfung (§ 323 Abs. 1 Satz 1 HGB) verletzt hat.

Die Gefährdungshaftung (strict liability system) kann als ein sehr strenges Haftsystem betrachtet werden, da der Prüfer für jeden Fehler haften muss, der verblieben ist, unabhängig davon, ob er bei der Durchführung seiner Prüfung ordnungsgemäß geprüft hat oder nicht. Dies impliziert die Annahme, dass für die Investoren, die den Prüfer beauftragen, stets ein Anreiz besteht, bei Bekanntwerden von Fehlern eine Klage zu initiieren. Da auch alle anfallenden Kosten vom Prüfer getragen werden müssen, ist eine Klageerhebung für die Investoren völlig risikolos.

Sollte es aber so sein, dass jede Partei ihre eigenen Verfahrenskosten tragen muss, wie es beispielsweise in den USA der Fall ist, muss vor Initiierung eines Verfahrens eine Kosten-Nutzen-Analyse der Kläger durchgeführt werden.

Die Verschuldenshaftung (negligence system) ist jedoch das eher vorherrschende Haftungssystem. Sollten Fehler bekannt werden, verlangt sie das Verschulden des Prüfers, damit Haftungsfolgen gegen ihn gelten gemacht werden können. Um ein Verschulden festzustellen, gilt es, die durch die Grundsätze ordnungsgemäßer Abschlussprüfung festgelegten Soll-Handlungen bei der Prüfungsdurchführung mit seinen Ist-Handlungen zu vergleichen.

Entgegen der Gefährdungshaftung folgt aus dem negligence system, dass die Aufdeckung von Fehlern in der Abschlussprüfung nicht automatisch zu einer gleichen positiven Erwartung für ein für die Investoren vorteilhaftes Gerichtsverfahren führt. Nur wenn dem Prüfer eine Verschuldung tatsächlich nachgewiesen werden kann, erfolgt eine positive Eintrittswahrscheinlichkeit von möglichen Schadensersatzzahlungen.

Dabei gilt es zu unterscheiden, ob dem Prüfer vor Beginn seiner Prüfung der Unternehmensbilanz präzise oder unpräzise Prüfungsgrundsätze vorlagen. Wie man den Begriffen entnehmen kann, folgt aus präzisen Grundsätzen ein eindeutiges Niveau der optimalen Prüfung. Unpräzise Grundsätze geben einem Gericht bei der Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der durchgeführten Prüfung einen größeren Spielraum für die Bewertung vor. Hier ist also das Gericht und seine Entscheidung der ausschlaggebende Punkt, von dem die Erwartungen über Schadensersatzzahlungen für die Investoren abhängen.

Literatur Bearbeiten

  • Martin Richter: Kapitel III. Prüferhaftung. in: Theorie und Praxis der Wirtschaftsprüfung II. Wirtschaftsprüfung und ökonomische Theorie – Prüfungsmarkt – Prüfungsmethoden – Urteilsbildung. Erich Schmidt, Berlin 1999, ISBN 3-503-04823-5, S. 61ff.
  • Alfred Wagenhofer, Ralf Ewert: Prüferhaftung und Prüfungspolitik. in: Externe Unternehmensrechnung. Springer, Berlin/Heidelberg 2003, ISBN 3-540-43754-1, S. 425–468.
  • Friederike Schattka: Die Europäisierung der Abschlussprüferhaftung. Eine juristisch-ökonomische Analyse. Mohr Siebeck Verlag, Tübingen 2012, ISBN 978-3-16-151957-4.
  • Erich Pummerer, Marcel Steller, Julia Baldauf: Prüfungsqualität, Prüferhaftung und Risikoaversion. Eine analytische Betrachtung der Bedeutung der Risikoaversion für die Prüfungsqualität. in: Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung. Handelsblatt Fachmedien, Düsseldorf 2013, ISSN 0341-2687, ZDB-ID 10863989 (Band 65. 2013, 1, S. 32–59.)

Weblinks Bearbeiten

Einzelnachweise Bearbeiten

  1. ↑ (Memento des Originals vom 17. Mai 2014 im Internet Archive)  Info: Der Archivlink wurde automatisch eingesetzt und noch nicht geprüft. Bitte prüfe Original- und Archivlink gemäß Anleitung und entferne dann diesen Hinweis.@1@2Vorlage:Webachiv/IABot/www.jura.uni-hamburg.de auf jura.uni-hamburg.de, abgerufen am 16. Mai 2014. (PDF, S. 20ff.)
  2. Gefährdungshaftung auf ruessmann.jura.uni-sb.de (Grundmodell und Fallbeispiel)
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Veröffentlichungsdatum:
Die Pruferhaftung ist ein Teilgebiet der Wirtschaftsprufung Sie beschreibt die moglichen Folgen von vorsatzlichen und fahrlassigen Pflichtverletzungen bei der Durchfuhrung einer Abschlussprufung Dieser Artikel oder Absatz stellt die Situation in Deutschland dar Bitte hilf uns dabei die Situation in anderen Staaten zu schildern Gesetzliche Regelungen finden sich in 323 HGB Verstosse konnen gegen die gesetzlichen Vorschriften zur Abschlussprufung gegen Grundsatze ordnungsmassiger Abschlussprufung und gegen prufungsrelevante Berufspflichten vorliegen Inhaltsverzeichnis 1 Wirtschaftspruferhaftung 2 Literatur 3 Weblinks 4 EinzelnachweiseWirtschaftspruferhaftung BearbeitenDie Wirtschaftspruferhaftung ist als Binnenhaftung in 323 Abs 1 Satz 3 HGB geregelt Diese besagt dass der Prufer fur den entstandenen Schaden haften und diesen erstatten muss wenn er vorsatzlich oder fahrlassig seine Pflicht zur unparteiischen und gewissenhaften Prufung 323 Abs 1 Satz 1 HGB verletzt hat 1 Hauptartikel Haftung des Abschlussprufers Die Gefahrdungshaftung strict liability system kann als ein sehr strenges Haftsystem betrachtet werden da der Prufer fur jeden Fehler haften muss der verblieben ist unabhangig davon ob er bei der Durchfuhrung seiner Prufung ordnungsgemass gepruft hat oder nicht 2 Dies impliziert die Annahme dass fur die Investoren die den Prufer beauftragen stets ein Anreiz besteht bei Bekanntwerden von Fehlern eine Klage zu initiieren Da auch alle anfallenden Kosten vom Prufer getragen werden mussen ist eine Klageerhebung fur die Investoren vollig risikolos Sollte es aber so sein dass jede Partei ihre eigenen Verfahrenskosten tragen muss wie es beispielsweise in den USA der Fall ist muss vor Initiierung eines Verfahrens eine Kosten Nutzen Analyse der Klager durchgefuhrt werden Die Verschuldenshaftung negligence system ist jedoch das eher vorherrschende Haftungssystem Sollten Fehler bekannt werden verlangt sie das Verschulden des Prufers damit Haftungsfolgen gegen ihn gelten gemacht werden konnen Um ein Verschulden festzustellen gilt es die durch die Grundsatze ordnungsgemasser Abschlussprufung festgelegten Soll Handlungen bei der Prufungsdurchfuhrung mit seinen Ist Handlungen zu vergleichen Entgegen der Gefahrdungshaftung folgt aus dem negligence system dass die Aufdeckung von Fehlern in der Abschlussprufung nicht automatisch zu einer gleichen positiven Erwartung fur ein fur die Investoren vorteilhaftes Gerichtsverfahren fuhrt Nur wenn dem Prufer eine Verschuldung tatsachlich nachgewiesen werden kann erfolgt eine positive Eintrittswahrscheinlichkeit von moglichen Schadensersatzzahlungen 1 Dabei gilt es zu unterscheiden ob dem Prufer vor Beginn seiner Prufung der Unternehmensbilanz prazise oder unprazise Prufungsgrundsatze vorlagen Wie man den Begriffen entnehmen kann folgt aus prazisen Grundsatzen ein eindeutiges Niveau der optimalen Prufung Unprazise Grundsatze geben einem Gericht bei der Prufung der Ordnungsmassigkeit der durchgefuhrten Prufung einen grosseren Spielraum fur die Bewertung vor Hier ist also das Gericht und seine Entscheidung der ausschlaggebende Punkt von dem die Erwartungen uber Schadensersatzzahlungen fur die Investoren abhangen Literatur BearbeitenMartin Richter Kapitel III Pruferhaftung in Theorie und Praxis der Wirtschaftsprufung II Wirtschaftsprufung und okonomische Theorie Prufungsmarkt Prufungsmethoden Urteilsbildung Erich Schmidt Berlin 1999 ISBN 3 503 04823 5 S 61ff Alfred Wagenhofer Ralf Ewert Pruferhaftung und Prufungspolitik in Externe Unternehmensrechnung Springer Berlin Heidelberg 2003 ISBN 3 540 43754 1 S 425 468 Friederike Schattka Die Europaisierung der Abschlusspruferhaftung Eine juristisch okonomische Analyse Mohr Siebeck Verlag Tubingen 2012 ISBN 978 3 16 151957 4 Erich Pummerer Marcel Steller Julia Baldauf Prufungsqualitat Pruferhaftung und Risikoaversion Eine analytische Betrachtung der Bedeutung der Risikoaversion fur die Prufungsqualitat in Schmalenbachs Zeitschrift fur betriebswirtschaftliche Forschung Handelsblatt Fachmedien Dusseldorf 2013 ISSN 0341 2687 ZDB ID 10863989 Band 65 2013 1 S 32 59 Weblinks BearbeitenRalf Ewert Okonomische Analyse der neuen EU Empfehlungen zur Pruferhaftung und zu unabhangigen Inspektionen auf extrw univie ac at PDF Einzelnachweise Bearbeiten a b Dritthaftung des Wirtschaftsprufers nach geltendem Recht Memento des Originals vom 17 Mai 2014 im Internet Archive nbsp Info Der Archivlink wurde automatisch eingesetzt und noch nicht gepruft Bitte prufe Original und Archivlink gemass Anleitung und entferne dann diesen Hinweis 1 2 Vorlage Webachiv IABot www jura uni hamburg de auf jura uni hamburg de abgerufen am 16 Mai 2014 PDF S 20ff Gefahrdungshaftung auf ruessmann jura uni sb de Grundmodell und Fallbeispiel Bitte den Hinweis zu Rechtsthemen beachten Abgerufen von https de wikipedia org w index php title Pruferhaftung amp oldid 231301918